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周转材料业务风险及防范措施

一、周转材料制度依据

《中国交通建设股份有限公司会计核算办法》

《中国集团财务云核算标准化规范说明手册》

二、周转材料入库

1、适用报账单

物资点验单

2、常见问题

业务类型、项目名称、合同、往来单位、入库类别等与业务实质、

影像附件不一；材料成本、可抵扣税额、发票明细与影像附件不一

。

3、实务中常见问题

入库类别选混:集团物资编码没有周转材料这个大类，需要经办

人员根据实际情况进行选择，而在实际工作中可能选择错误，如：购

买工字钢，入库时选成了周转材料，但实际材料类别应为钢材。

三、周转材料出库

1、适用报账单：

物资发料单

2、风险点

业务类型、出库类别、领用金额与业务实质、影像附件不一;

发料单保管人与领用人为同一人；长时间未办理出库，可能存在账实

不符。

3、实务中常见问题

(1)发料单保管人与领用人为同一人。根据不相容岗位原则,

材料的保管人与领用人应为不同人员。

(2)长时间未办理出库，可能存在账实不符。经检查发现，部

分成员单位周转材料长达一年以上未办理出库。

四、周转材料调拨

1、适用报账单：

(1)已经领用的周转材料需提交物资发料单办理退库手续。

(2)需区分同一法人主体和非同一法人主体的材料调拨。同一

法人下不同核算账套间调拨适用物资调拨出库单，不同法人下不同核

算账套间调拨按照销售材料处理，适用物资发料单、通用收入确认单。

2、风险点

业务类型、对方单位、材料类别、调拨金额、调拨差价等与影像

附件不一；非同一法人调拨未做销售处理，未开具销售发票；调拨

入账不及时，甲单位已入账，乙单位未入账。

3、实务中常见问题

(1)周转材料调拨未办理退库，未使用物资调拨出库单流程，

提交列账单直接冲减项目材料成本。

(2)跨法人单位调拨未按照销售处理，未开具发票。例如某公

司资产管理中心与该公司总承包管理模式的账套之间调拨周转材料,

按同一法人调拨提交物资调拨出库单流程，实际上应按照销售处理相

关业务流程并开具销售发票。

(3)调拨双方的入账时间有较大差异。如甲单位3月办理调拨

出库手续，说明该笔业务3月已发生，但是乙单位9月才办理调拨入

库手续。

五、周转材料摊销

1、适用报账单：

周转材料摊销单

2、风险点

业务类型、摊销月份、摊销金额、成本费用事项、专项项目、费

用承担单位与业务实质、影像附件不一；未区分一次摊销法和分期

摊销法；钢铁制品的周转材料未预留残值；长期未提交摊销流程，账

实不符。

3、实务中常见问题

(1)未区分一次摊销法和分期摊销法。例如A、B类周转材料未

按直线法分月摊销，而是按C类周转材料一次性摊销。

(2)钢铁制品的周转材料未预留残值。

(3)周转材料长期未办理摊销。经检查发现，部分账套存在未

及时提交摊销流程的情况，或者摊销比例超过100%(原因是未及时

办理出库手续，但是提交了摊销流程)。

六、周转材料出售

1、适用报账单：

物资发料单、通用收入确认单

2、风险点

审批流不合规；处置时业务类型、材料明细选择错误。

3、实务中常见问题

(1)出售或提供给其他项目部的过程中缺少分子公司审批流程。

(2)实物已调拨给其他项目，但总账未入账。

七、防范措施

(一)共享中心层面

1、整合各成员单位相关文件制度，梳理相关流程及业务核算。

2、定期开展周转材料业务审核要点培训，提高审核岗的业务能

力。

3、各专业岗应保持谨慎、细心、负责的态度，对核算账套的正

确