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培训资料：
个人所得税申报表(A表)填写案例讲解
案例一:
甲为一家金店(个体工商户)A的业主，该个体工商户生产经营所得个人所得税征收方
式是查账征收,２０１7年１月至４月Ａ收入总额10０万元,累计发生成本费用80万元，可
弥补以前年度亏损１０万元,1月至3月累计已预生产经营所得个人所得税1万元。甲有
听力残疾,有残疾人联合会出具的残疾人证，并已按相关文件要求办理残疾、孤老人员和
烈属劳动所得定额减征个人所得税备案手续。甲该如何申报生产经营所得个人所得税?
解答:
收入总额=１000０0０（元)
成本费用=８０00０0（元)
利润总额=100０000-80００００=２0000０(元）
弥补以前年度亏损=100０００(元)
投资者减除费用=３500×４=14000(元）
应纳税所得额=20000０-100０00-1４000＝８600０(元）
税率30%速算扣除数9７５0
应纳税额＝８6000×30％-97５0=16050(元）
减免税额=375×4=150０（元）
已预税额=1０00０(元)
应补(退)税额=1６050-1500-10００0=4550（元）
案例二：
甲为一家个人独资企业A的投资人，该个人独资企业生产经营所得个人所得税征收方
式是查账征收,２01７年１月至2月A收入总额4０万元,累计发生成本费用35万元，可弥
补以前年度亏损0元,1月累计已预生产经营所得个人所得税2０0０元，甲购买符合财
税〔２０15〕１26号规定的商业健康保险产品，每月支付保费200元。甲该如何申报生
产经营所得个人所得税?
解答:
收入总额=40０000(元)
成本费用=350000(元)
利润总额=400０00-35０000=５0０00（元）
投资者减除费用=３500×2+２00×２=７４00（元）
应纳税所得额＝500０0-７４00=42600(元）
税率20%速算扣除数３7５0
应纳税额=4２60０×2０%-3750=4７７０(元)
已预税额＝20０0（元）
应补（退)税额=４77０－2000＝２770(元）
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