房地产开发企业所得税处理新旧对照表.docx

房地产开发企业所得税处理新旧对照表

原31

原31号文

新31号文

异同点分析

一、已经完工开发产品的条件

二、关于完工开发产品的税务

第三条企业房地产开发经营

共同点：三个条件相同。

处理问题

业务包括土地的开发，建造、销售

不同点：新31号文对企业房

（一）符合下列条件之一的， 住宅、商业用房以及其他建筑物、 地产开发经营业务范围进行了界

应视为开发产品已经完工：

附着物、配套设施等开发产品。除 定，并明确上述三个条件适用“除

1、竣工证明已报房地产管理 土地开发之外，其他开发产品符合 土地开发之外”的开发产品。并且

部门备案的开发产品（成本对象）；下列条件之一的，应视为已经完

将完工开发产品认定条件由原来

2、已开始投入使用的开发产 工：

的一般表述上升到“总则”。

品（成本对象）；

(一)开发产品竣工证明

3、已取得了初始产权证明的 材料已报房地产管理部门备案。

开发产品（成本对象）。

(二)开发产品已开始投

入使用。

(三)开发产品已取得了

初始产权证明。

二、核定征收方式的认定

九、关于征收管理问题

第四条企业出现《中华人民

共同点：依据《中华人民共和

（二）开发企业出现下列情形 共和国税收征收管理法》第三十五 国税收征收管理法》第三十五条规

之一的，税务机关可对其以往应缴 条规定的情形，税务机关可对其以 定的情形对以往应缴的企业所得

的企业所得税按核定征收方式进行征收、管理并逐步规范,同时按

《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、法规的规定进行处理，但不得事先规定开发企业的

往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理,并逐步规范,同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企

税按核定征收方式进行征收、管理，这是为防止房地产税收流失的一种征管补救措施，新旧两个文件都明确“不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管

所得税按核定征收方式进行征收、 业的所得税按核定征收方式进行 理”。

管理。 1、依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的；

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

3、擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；

4、虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不齐，难以查账的；

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

征收、管理。

不同点：新31号文直接依据

《中华人民共和国税收征收管理法》规定的情形，取消原31号文的列举方式，这样执行起来依据更加充分。并且将征收管理问题提升到“总则”里来加以表述，依法治理房地产开发经营业务企业所得税的意图可见一斑。

三、开发产品销售收入的范围认定

二、关于完工开发产品的税务处理问题

第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得

共同点：

（四

（四）开发产品销售收入的范 的全部价款，包括现金、现金等价

围为销售开发产品过程中取得的

物及其他经济利益。企业代有关部

全部价款，包括现金、现金等价物 门、单位和企业收取的各种基金、

及其他经济利益。开发企业代有关 费用和附加等，凡纳入开发产品价

部门、单位和企业收取的各种基

内或由企业开具发票的，应按规定

金、费用和附加等，凡纳入开发产 全部确认为销售收入；未纳入开发

品价内或由开发企业开具发票的， 产品价内并由企业之外的其他收

应按规定全部确认为销售收入；凡 取部门、单位开具发票的，可作为

未纳入开发产品价内并由开发企

代收代缴款项进行管理。

业之外的其他收取部门、单位开具

发票的，可作为代收代缴款项进行

管理。