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国有企业内部控制和风险管理

作者：委葆业

来源：《今日财富》2022年第21期

在复杂的市场竞争环境中，内部控制与风险管理是国有企业获得良好发展的基本保障，是

国有企业日常工作的重中之重。随着国有企业改革工作的日益深入，内部控制和风险管理的开

展更加复杂，也面临着一些困境，如何高质量开展内部控制和风险管理是必须深究的问题。基

于此，本文对国有企业内部控制和风险管理的途径与策略进行较系统地分析论述，期望可以为

从事此类研究的朋友们提供些许建设意见。

内部控制和风险管理本质上都是通过评估、防范、控制企业风险，促进企业内部管理，推

动企业建立安全防线，从而促进企业管理任务的实现。对于国有企业来说，在开展内部控制与

风险管理时，应清楚地认识到这一点，即风险管理在于预防，内部控制在于补短板，必须逐步

强化内部控制和风险管理，以求提升企业的品质与管理能力。目前来看，国有企业在长时间的

内部控制和风险管理中积累了较多的经验，取得了一些傲人的成效，为进一步落实内部控制和

风险管理提供了支撑，值得推广应用。

一、国有企业内部控制与风险管理的相互关系

内部控制是企业为了实现预期的经营管理目标，在内部实行的各种调节、计划、管制的方

法与技术的总称。通过实行全面且有效的内部控制，可以帮助企业各项运营战略和规章制度有

序地落实，尤其是可以确保财产资产的安全。风险管理是企业对生产经营管理中所存在的风险

源加以识别、评估、监管、防控的总称，当前企业多实施全面风险管理，可以有效防控各类风

险源。对于国有企业来说，内部控制与风险管理之间有着紧密的联系，从本质上来讲，国有企

业内控建设和风险管理主要关系表现在以下方面。

从联系这一角度来说，国有企业的内部控制和风险管理在实施主体、实施目标、组成要素

这些方面均有联系。具体来说，内部控制与风险管理主要有四个方面的联系。一是虽然实施目

标有所不同，但从本质上来说，内部控制和风险管理都是通过一系列的措施与手段，帮助国有

企业控制风险，实现利润最大化;二是风险管理和内部控制不单单针对国有企业的管理层、领

导层，均需要基层职工的共同参与，区别只是在于管理责任的不同;三是内部控制与风险管理

都是动态化过程，在实施过程中均需要不断地反馈和调节;四是国有企业在开展全面风险管理

工作时，会以健全有效的内部控制为基础，若是没有健全有效的内部控制制度和措施，则国有

企业的风险监管无法顺利实现。

从区别这一角度来说，国有企业的内部控制与风险管理主要存在三个方面的区别，即职能

定位、活动范围、风险应对策略。比如在职能定位这一方面，国有企业实施内部控制的目的是

更好地维护财产资产的安全完整，确保会计信息和管理信息的真实可靠，而开展风险管理的目

的是最大限度降低企业的损失，有效防控影响生产经营管理的风险源。再从活动范围这一方面

来说，内部控制只是国有企业落实企业治理工作的一项职能，但风险管理却存在于企业治理程

序的每一个环节之中，活动范围更加的宽泛。

除此之外，内部控制、风险管理、公司治理之间存在着非常密切的关系，内部控制和风险

管理均属于国有企业日常经营管理的一部分。公司治理侧重于长远目标、内部控制与监督、权

责界定与风险控制，并涉及战略方面的问题。

二、国有企业内部控制和风险管理的手段和方法

（一）完善治理结构

国有企业要想确保内部控制和风险管理可以顺利实施，关键的一点便是不断完善治理结

构。通过不断完善治理结构，可以确保企业内部各个部门之间的权责更加明确，并形成相互制

约的关系，这对内部控制和风险管理大有裨益。国有企业在健全内部治理体系时，应从以下四

个方面为着力点。一是充分认识到独立董事在企业生产经营管理中的重要地位，极力凸显独立

董事的重要作用，以确保独立董事在内部控制的监督工作中发挥预期效果。二是规范各个主体

责任，比如要规范董事会建设，严格落实董事会职权，再比如要发挥好监督作用，实行问责机

制。另外，国有企业要不断加强党的领导，发挥好政治优势，保障企业内部控制和风险管理可

以按照规范落实。三是在完善治理结构时要抓好组织实施，包括强化组织领导、推进试点工

作、总结推广经验，将更多的成功经验推广应用在内部控制和风险管理中。四是要践行依法治

企理念，以合规管理为抓手，以风险管理为锚点，不断建立完善机制体制，建立董事会及监事

会-经理层-公司风险管理职能部门-各部门、分支机构及子公司的风险管理组织架构，明确董事

会、监事会、经营管理层、各部门和分支机构履行全面风险管理的职责分工，形成全面、全

员、全过程、全体系的风险防控体系。

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