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经济环境对会计模式影响
摘要:知识经济时代人们在研究会计理论与方法的过程中,日益
重视社会环境对会计模式所带来的影响。本文主要讨论会计文化环境
和经济环境对会计模式的影响。
关键词:文化环境;经济环境;会计模式
知识经济时代背景下,人们在研究会计理论与方法的过程中,日
益重视社会环境对会计模式所带来的影响。本文主要讨论会计文化环
境和经济环境对会计模式的影响。
一、文化因素对会计模式的影响
所谓会计文化环境,是指对会计模式形成与发展具有制约和影响
作用的各种文化因素总和,包括思想观念、价值趋向、思维方式、行
为准则及语言、文字、风俗习惯等。由于文化是人类在长期社会实践
中创造、积累的,体现一个国家或民族的精神财富。因此,由各种文
化因素组成的文化环境,在不同的社会表现出出明显的差异。文化环
境的这种差异,直接或间接地影响着各国会计模式的形成和发展。
由文化特征因素组成的文化环境所决定的会计模式的表现:利己
主义的文化决定了一个社会中会计职业界比较发达,自制程度较高,
政府对会计准则制定和会计实务管理等事务介入较少,同时,会计侧
重于维护私人投资者的利益,会计规范的灵活性大,技术方法的发展
更新较快,强调实质重于形式;相反,集体主义的文化决定了一个社
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会中政府的统一会计规则比较完善和有很高的权威性,实务中较少需
要职业判断,会计职业界相对较弱。强不确定性避免取向的文化决定
了这样的社会中一般表现出较强的保守主义倾向和保密倾向,而弱不
确定性避免取向的文化决定了在这样的社会中表现出较弱的保守主
义倾向和保密倾向,如一个社会中有较强的避免不确定性愿望,那么,
这个社会中的人们对待未来事件的不确定性处理就比较谨慎,对利润
的计量比较保守。小跨度的权力结构取向的文化通常造就一种通过
“公认”途径规范会计实务的模式,而大跨度的权力结构取向文化往
往选择统一的会计制度。阳性取向的文化对会计的影响是会计计量倾
向于公正性和财务揭示倾向于公开性,会计法规制度统一性强,强制
性大,持续时间长。不过会计实务是受文化取向的多个方面共同影响
的,是某因素单方起作用的。
阿潘和雷德伯格认为对会计实务有决定性影响作用的文化因素:
(1)人们的保守主义倾向;
(2)人们对保密的态度;
(3)人们对商业活动的态度;
(4)人们对会计职业界的态度。
格雷研究了一种将文化的各种取向与对会计有影响作用的四方
联系在一起的会计亚文化(AccountingSub-Culture)模式,即会计
信息提供者对会计实务所持有的观点深受文化的影响,并将直接影响
会计实务。
根据霍夫斯特德和格雷的研究,佩雷勒和马修斯提出了假设与推
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论。
(1)一个社会中利己主义倾向较大,不确定避免倾向较弱,其
会计文化中表现的职业化倾向就较大(或统一性较小),保密倾向小,
保守倾向也就小。
(2)一个社会中利己主义倾向较小,不确定避免倾向较强,其
会计文化表现出的职业化倾向就较小(或统一性较大),保密倾向大,
保守倾向也就大。
当前,我国文化特征大致可概括为集体主义、权距较大、对不确
定性的避免及阳刚性,对我国会计模式的影响表现为:
(1)在会计规范体系中,会计人员普遍认同国家统一制定的会
计制度、会计准则,由政府对会计工作实施统一管理;
(2)稳健性,这主要体现在股份制企业会计制度和会计准则中,
如各种备抵项目的确认,成本与市价孰低法的应用及对收入确认的严
格规定等;
(3)在会计信息披露上,由于企业和会计人员对真实会计信息
可能引起的风险感到不安,在心理上对公开会计信息较为抵触,会计
信息透明度不高;
(4)传统上,财产归国家所有,个人风险较小,在会计事项的
处理上对有关费用和损失的处理不很积极,对不利事项很少作出估计,
力求提高帐面利润水平。从实际影响看,阳刚性与我国会计模式相关
性不大。
二、经济环境对会计模式的影响影响
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