财务决算专项说明内容提要.docVIP

附件4

财务决算专题阐明内容提纲

中央企业年度财务决算除按规定报送各项资料外，还应同步对国资委监管工作需要信息单独进行专题阐明。专题阐明信息是企业向国资委报送年度财务决算汇报重要构成部分，需经中介机构审计或复核，并由中介机构按特殊事项刊登审计意见，详细事项如下：

一、期初重大调整事项阐明

分项阐明企业期初权益与上年末权益差异详细原因，如合并范围变化、重要前期差错改正、会计政策变更等，期初未分派利润调整事项应逐项阐明。

二、非常常性损益阐明

分项阐明企业非常常性损益内容、金额以及对利润总额影响。

三、高风险业务阐明

阐明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资、委托理财等高风险业务资金占用和损益状况，详细需披露如下事项：

（一）委托理财业务。

项目

受托机构名称

年初余额

年末余额

当年实际盈亏

估计盈亏

受托机构经营状况

备注

本金

减值准备

投资

净额

当年

计提

合计

——

——

——

其中：1.

2.

……

注：信托投资业务需在备注中单独阐明，其中：逾期未偿还应阐明原因。

（二）商品、金融期货（权）及衍生品投资。

项目

年末持仓合约金额

年末持仓合约市值

当年实际盈亏

浮动盈亏

当年合计交易金额

场外交易持仓合约金额

一、商品期货（权）及衍生品

……

二、金融期货（权）及衍生品

……

（三）基金投资。按年末账面余额最大前5项填列。

项目

年初余额

年末数

账面余额

跌价准备

账面价值

市值

合计

其中：1.

……

5.

（四）股票投资。按年末余额最大前5项填列。

项目

原始投资成本

年初余额

年末余额

市值

跌价准备

当年实际盈亏

合计

其中：1.

……

5．

四、国有资本保值增值状况

按照《企业国有资本保值增值成果确认暂行措施》（国资委令第9号）规定，详细阐明国有资本保值增值状况，同步将客观增减原因证明材料作为附件报送，并对有关内容进行披露：

（一）《国有资本保值增值成果确认表》及其电子文档；

（二）企业国有资本保值增值状况分析阐明，包括国有资本保值增值完毕状况、客观增减原因、国有资本本年年初数相对上年年末数调整状况、有关参照指标大幅波动或异常变动状况及其他需要汇报状况。

（三）其他国有资金总额及增减变动状况，其他国有资金是指年末不列入企业所有者权益，但由企业管理、使用具有权益性国家所有资金，如保险保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。

五、人工成本及工资管理状况阐明

（一）阐明企业当年发生重大人工成本支出事项，应详细阐明其内容、对当年损益或权益影响等。

（二）按照有关文献规定阐明企业当年工资总额管理方式，并详细阐明工资总额管理方案批复、执行状况、实提工资状况及工资总额控制措施等。

六、大宗商品贸易业务状况阐明

阐明企业从事大宗商品贸易业务以及与其有关仓储、监管、担保等业务状况，重要包括：

（一）大宗商品贸易业务经营规模、业务模式，应收及预付款项、存货等平常管理状况，与大宗商品业务有关仓储、监管、担保等业务开展状况；

（二）所属子企业对国资委《有关深入加强中央企业大宗商品经营业务风险防备有关事项紧急告知》（国资厅发评价[]31号)贯彻状况；

（三）大宗商品贸易有关业务内部控制执行状况，如存货、仓储商、客户信用管理等；

（四）对于发生风险企业，阐明风险处置进展，损失确认原则、根据，责任追究及风险防备长期有效机制建设等状况。

七、企业资金集中管理状况阐明

企业与否开展资金集中管理工作，包括资金集中管理范围、工作成效及难点，对企业按照内部核算措施或记录措施计算资金集中度予以详细阐明。

八、资产损失管理状况阐明

重要阐明企业当年资产损失管理成果和中介机构有关审计基本状况，详细包括：

（一）账销案存资产管理工作成果与有关审计状况。根据国资委印发《中央企业账销案存资产管理工作规则》（国资发评价[]13号）有关规定，重点阐明企业账销案存资产年初余额与上年末余额不一致原因与差异金额、账销案存资产年初余额与年末余额变动状况、当年账销案存资产清理收入入账方式和中介机构(或企业内审机构)有关审计状况和意见刊登状况等；

（二）资产减值准备财务核销工作成果与有关审计状况。根据《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价［］67号）有关规定，重点阐明企业当年发生事实损失已计提减值