对帐红字冲正法课件.pptVIP

第九章对帐和结帐授课目的了解制造成本和本期产品销售成本的结转，对帐方法，更正错帐的几种方法及相应的帐务处理，银行存款余额调整表的编制原理，结账的内容，收入、费用、利润(亏损)的计算和结转，利润分配的顺序及帐务处理，余额及发生额结计。重点难点结账的内容，更正错帐的几种方法及相应的帐务处理，银行存款余额调整表的编制原理，收入、费用、利润(亏损)的计算和结转，利润分配的顺序及帐务处理，余额及发生额结计。

第九章对帐和结帐§9.1成本结转§9.2对帐§9.3结帐

第九章对帐和结帐§9.1成本结转本节主要讲制造成本和本期产品销售成本的结转。在成本核算中，能直接归属成本对象的费用，直接计入相应产品成本中去。在产品制造过程中，有一些是车间发生的共性费用，如车间照明用电费用、机器设备折旧费用等，平时作为“制造费用”进行归集，这就表现为成本在账户之间的结转。

§9.1成本结转一、制造费用的分配与结转(一)制造费用分配率的计算和分配方法制造费用一般以车间为成本计算对象，进行归集。期末将制造费用选用适当的分配标准在各产品之间计算分配。公式：=分配率制造费用∑各种产品分配标准÷分配率×该产品的分配标准某种产品应负=担的制造费用

§9.1成本结转制造费用分配表产品名称分配标准分配率分配金额⑥①⑤=÷甲产品乙产品合计①⑦②⑤÷②③=①+②⑤=④÷③=制造费用总额④结转制造费用：借：生产成本——甲产品——乙产品⑥⑦贷：制造费用⑥+⑦转帐后，“制造费用”账户无余额。例题见教材P210-211

§9.1成本结转(二)制造费用分配的账户勾结关系制造费用生产成本—A产品10000010000042000生产成本—B产品58000

§9.1成本结转二、本月完工产品制造成本的确定和结转(一)完工产品制造成本的确定月末，构成产品成本的生产费用，通过直接归集和间接分配已全部计入“生产成本”账户的借方，再加上期初在产本成本就构成了本月的费用总额。下一步，就是将费用总额在月末完工产品和月末在产品之间分配。根据不同产品生产中月末在产品数量或成本构成不同，分配方法也各异。

§9.1成本结转二、本月完工产品制造成本的确定和结转(一)完工产品制造成本的确定从账户的一般结构来看，我们很容易得出下面的公式：本月完工月末在月初在产品成本本月生产费用＋＝＋产品成本产品成本式中，月初在产品成本是已知的，本月生产费用是通过“生产成本”账户归集的，是已知的。等式右边是未知数。通常的做法是，先求出月末在产品成本，然后到算出本月完工产品成本。公式如下：

§9.1成本结转二、本月完工产品制造成本的确定和结转(一)完工产品制造成本的确定月末在产品成本计算公式：本月生月末在产费用产品成本本月完工月初在产产品成本品成本＝＋-计算出本月完工产品成本，在进行转帐。借：库存商品——甲产品——乙产品贷：生产成本转帐后，生产资金转化为成品资金，形成代售的存货。

§9.1成本结转三、产品销售成本的计算和结转(一)产品销售成本计算和结转方法前面已经讲过，产品销售后，产品的所有权也转移出去，资产减少变为了费用，就要将被销售产品的成本从“库存商品”账户结转计入“主营业务成本”账户。由于库存的产成品的生产批次不同，单位生产成本也各异，就要对每批销售的产品确定比较准确的单位成本，用来计算其总成本。方法有：

§9.1成本结转三、产品销售成本的计算和结转(一)产品销售成本计算和结转方法产品销售成本的确定方法有：v先进先出法v加权平均法v移动加权平均法v后进先出法v个别计价法例题见教材P217-219

§9.1成本结转三、产品销售成本的计算和结转(二)销售产品制造成本的结转借：主营业务成本贷：库存商品—甲产品—乙产品例题见教材P218

§9.2对帐一、对账是会计工作必要的环节对账是为了保证账簿记录正确性而对账簿记录进行的核对工作。各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。

§9.2对帐二、对账的内容1．账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2．账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：3．账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。

§9.2对帐三、更正错帐的方法通过对账，在账簿中发现错误，应根据错账的具体情况和性质，按照一定的规则进行更正。更正方法一般有以下三种：1．划线更正法2．红字冲正法3．补充登记法

§9.2对帐1．划线更正法适用范围：在结账以前发现账簿纪录的文字或数字出现的错误，以及在过账或计算中出