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企业虚增利润的手段及甄别

第一篇：企业虚增利润的手段及甄别

企业虚增利润的手段及甄别

财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金

流量的书面文件，也是会计核算工作的总结。编制财务报告的目的是

为了满足现有的和潜在的投资者、债权人、政府及其机构对财务信息

的需求。而实际上，一些企业的管理层往往通过做假账、编

假报表、虚报利润，蒙蔽监管者，欺诈社会，严重损害国家和社

会公众的利益。因此，分析企业常用的虚增利润的手段并提出相应的

甄别方法，对财务信息使用者判别企业利润的优劣、识别财务信

息的真伪是有帮助的。

一、企业常用的虚增利润的手段

(一)利用赊销或虚构销售

一些企业利用企业间的利害关系，年底前大搞虚假赊销，次年再

销售退回;有些企业甚至通过虚拟销售客户，伪造经济合同、银

行账单、税务发票、海关报关单等一系列法律凭证，虚列销售收

入和应收账款，进而虚增利润，如银广厦、黎明股份、麦科特和蓝田

股份等案件均属此类性质。

(二)采用少结转成本、递延摊销费用等方式

个别企业违背配比原则和权责发生制的核算要求，不及时结转销

售成本，导致企业库存商品账实不一致;将应确认为当期的费用，虚列

在“待摊费用”、“长期待摊费用”、“其他应收款”等科目中，采

取少摊、甚至不摊的方式。

(三)违背费用资本化的原则

利息费用能否计入工程成本在《企业会计准则》中是有严格限制

的，而有些企业为了减少当期财务费用和少提折旧，将已达预定

可使用状态的工程成本长期挂账，不转作固定资产。甚至将一些

日常生产经营中发生的利息费用支出予以资本化，以达到虚增利润的

目的。

(四)勾结关联方，采用资产置换、债务重组、非货币交易等手段

如资产溢价转让就是上市公司提高当期利润的最便捷的手段，特

别是对于控股股东实力雄厚的上市公司，控股股东对其支持的主

要手段便是溢价收购上市公司的不良资产;采用不良实物资产与控

股股东合资成立公司，以此来降低不良资产给上市公司带来的损失;另

外，通过债务重组和非货币性交易等方式虚增营业外收入，以虚增当

期利润。

(五)利用会计政策、会计估计的变更

如随意变更预计折旧年限、折旧方法和无形资产摊销期限;在资产

减值准备的提取和冲回上，随意调节提取比例和改变长期股权

投资的核算方法等。

(六)随意改变收入和费用发生的会计期间

如把下期销售收入提前计入当期，部分企业在年末对当年发生的

如修理费、销售费、办公费、旅差费、广告费等不及时报销入账，以

减少当期费用发生额。

(七)隐瞒负债

漏计、少计或不计利息费用或少估应付费用，虚增当期利润。

二、对虚增利润造假的甄别

既然企业有充分的空间来虚增利润，而且这些虚增利润的结果最

终必然反映在财务报告上，我们就可以通过分析企业的财务报告来识

别其造假手段。

(一)财务报表比较法

企业提供的财务报表一般都是比较报表，直接拿来就可以进行纵

向对比;还可以在同类公司间进行横向对比，通过对比，就不难

发现异常现象，而且对比越多，识破假账的概率就越大。

(二)财务比率分析法

如应收账款周转率，当该指标过高或过低时就应引起警觉;主营业

务利润率也是一个敏感指标，一般，我们习惯将主营业务利润的增长

作为判断主营业务盈利能力提升的依据，如果企业的该项指标大大超

过同行业的平均水平，我们就应该视为异常。

(三)重点报表项目分析法

应收账款、其他应收款、坏账准备、固定资产、累计折旧、营业

外收入等项目，都是重点分析的对象。当资产负债表上出现大量

应收账款项目，利润表上出现巨额利润增加，而现金流量表却没

有出现大量现金净流入时，就该怀疑利用赊销之名虚增利润;用其他

应收款的手法来虚增利润更是隐蔽，需专业人士进行详细调查;对

于坏账准备，我们在阅读公司财务报表的时候，要特别注意它是否

公布了应收账款的账龄，是否按照账龄确定坏账准备金，是否及

时转销了因长期拖欠或对方破产而无法偿还的应收账款。

(四)泡沫剔除法

应将资产负债表中的待摊费用、长期待摊费用、3年以上的应收账

款加以剔除，因为上述资产不能或者很难再给企业带来收益。

另外，还可以通过