风险导向内部审计在我县应用研究开题报告（可编辑）.docVIP

风险导向内部审计在我县应用研究开题报告

开题报告

风险导向内部审计在我县应用研究

一、立论依据

1.研究意义、预期目标

研究意义:自20世纪90年代以来,人类迈向信息社会,企业的生存环境越来越复杂,面临的风险和压力也越来越大,以至于传统内部审计已经无法达到企业提高经营管理水平、加强管理控制的要求。因此,为了弥补传统内部审计的不足,内部审计理论与实践孕育着又一次变革即风险导向内部审计阶段。由于适应了市场经济高度不确定性和企业对审计期望值不断提高的要求,风险导向内部审计模式从一开始就显示出了强大的生命力,这促使着国内外学者及组织机构对风险导向审计从不同的角度、不同的领域展开了深入地研究,为风险导向内部审计的发展做出了重要贡献。

预期目标:本文以浙江省磐安县农村信用社为例,分析内部审计的现状,对风险导向内部审计进行论述,以及对内部审计转型的必要性进行分析。同时还对风险导向内部审计在浙江省磐安县农村信用社的应用进行探讨,结合实际情况、借鉴国际先进经验提出相应的审计程序。同时还指出了浙江省磐安县农村信用社实施风险导向内部审计中存在的问题,并提出相应的对策和建议。期望对浙江省磐安县农村信用社内部审计理论与应用的发展有所帮助,在积极的实践中不断完善风险导向内部审计,使其发挥更大的作用,推动我县内部审计事业更快发

展。

2.国内外研究现状

国外研究现状:

IIA风险导向内部审计发展。1941年9月,国际内部审计师协会(InstituteofInternalAuditors即IIA)宣告成立。1996,IIA研究基金会发布《内部审计的未来:特尔菲研究》的研究报告。报告指出了内部审计要注重风险防范、提供增值服务、帮助组织实现组织目标的内部审计发展方向。2001年IIA再次修订《内部审计实务标准》,比照1993年版《内部审计实务标准》,在体例列示和内容上,都有明显的变化,自始至终贯穿着风险审计的主导思想。从而将机构的内部审计工作导向了风险审计的轨道,IIA对内部审计定义的修订将风险管理在内部审计之中的地位提升到一个新的高度:内部审计是采用一种系统化、规范化的方法来对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高它们的效率,帮助机构实现目标。如果无法决定剩余风险的问题,审计执行主管与高级管理层应将此事报告董事会加以解决。国际内部审计协会(IIA)在2004年和2005年又对《内部审计实务标准》修订后,在内容上也自始至终都贯穿着风险审计的主导思想。由此可见,风险导向审计已成为审计基本方法发展的国际趋势。

通过上述关于内部审计理论与实务各个方面新的修订,我们可以看出,内部审计职业准则将内部审计工作完全引上了风险导向审计的道路,把风险导向审计贯穿于内部审计全过程,这对内部审计工作实务有指导性的意义。

风险管理与内部审计相融合。英格兰?威尔士特许会计师协会1999年颁布的《实施Turnbull》的指导意见中,详细说明了内部审计在其中的作用:第一,为董事会、管理层提供有关公司风险管理及内部控制框架充分性和有效性的客观

确证;第二,帮助管理层完善风险识别和管理的程序;第三,帮助董事会加强和改进风险管理及内部控制框架;第四,提供风险管理方面,特别是围绕内部控制系统的设计和应用方面的建议;第五,采用控制自我评估等方法促进公司内部对风险及控制理念的关注和理解。英国风险管理协会(IRM)、保险和风险管理师协会(AIRMIC)以及公共部门风险管理协会(ALARM)(2002)年在风险管理标准中提出内部审计在现代内部控制中发挥以下作用:第一,将内部审计工作的重点放在重要的风险上,审查贯穿组织范围的风险管理;第二,为风险管理提供确证服务;第三,积极支持并参与风险管理程序;第四,促进风险识别与评估,在风险管理及内部控制领域教育所有人员;第五,帮助向董事会、审计委员会等提供风险报告。英国与爱尔兰内部审计协会阐述风险导向内部审计的作用是根据企业风险管理的不同水平展开的,风险管理的不同水平分为风险暴露、风险察觉、风险确认、风险管理和风险管理融合。

麦克宁(1998)指出传统内部审计的利弊,传统内部审计无法与企业目标相关联导致内部审计无法证明其价值所在,从而引发内部审计的生存危机。提出了建立在企业风险管理基础上的风险导向内部审计范式认为内部审计领域运用风险导向审计方法,改变了过去那种内部审计人员以检查历史业务记录和内部控制系统的历史运营情况提出建议和意见的方。因此,要求内部审计师在风险环境中观察业务过程,提出控制风险的建议,从而为企业增加更多的价值。

2004年COSO委员会推出了《企业风险管理一整体框架》(简称ERM),体现了企业内控与风险管理在为利益相关者创造价值中的重要性,在风险理念的作用下,企业内部控制已扩展为企业风险管理框架,内部控制与风险管