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第一章
1、金融会计对象?(简)
PPT:金融企业的资金运动和资金周转共同构成金融企业会计的对象。
书:金融会计对象从总体上看,依然是资金运动,但金融会计对象也有其特殊性,以银行为
例,从银行的资金运动形式来看表现为:社会货币资金、银行信贷资金、社会货币资金;银
行的资金运动不仅表现为在聚集和运用货币资金的增减变化,同时也表现为银行的收支及财
务成果的形成,这些都是因银行会计的核算对象;银行会计对象的具体内容也分为资产、负
债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。
2、金融会计特点?(简)
(1)金融会计的和核算痛金融各项业务的处理紧密联系在一起,金融会计核算过程就是金
融业务处理过程,金融会计处于银行业务活动的第一线;
(2)金融会计具有显著的社会性和宏观性;金融业务的会计核算主要是直接面向全社会、
面向国民经济各部门、各企业及广大居民。
(3)金融会计联系面广、影响大、政策性强;
(4)金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度;
(5)金融会计核算的电子网络化。
3、金融企业会计科目:
按会计科目使用范围分类:资产类、负债类、所有者权益类和损益类。
按与会计报表的关系分类:表内科目和表外科目
4、金融企业会计的特色内容
①金融企业会计对一些涉及资金运动方面的重要业务事项,可以设置表外科目进行核算,
并且表外科目才用收或付方式进行单式记账
②金融企业一般采用单式凭证来记账
③基本凭证按其性质和用途的不同,可分为现金收付凭证(现金收入传票和现金付出传票)、
转账凭证(转账借方传票和转账贷方传票)、特种转账凭证(特种转账借方传票和特种转账
贷方传票)和表外收付凭证(表外科目收入传票和表外科目付出传票)
明细核算:
综合核算
转账业务凭证
经
科目日结单总账日计表
济
业现金业务凭证
务
分户账分为:甲种账又称“分户式账页;乙种帐又称“计息式账页;丙种帐设有借方、贷方发
生额和借方、贷方余额四栏;丁种帐又称“销账式账页”,
第二章商业银行存款业务的核算与管理(贷款业务为负债性质)
1.存款种类:
按资金不同分类:企业存款(单位性质存款也称一般性存款)、储蓄存款(居民个人储蓄存
款)、财政性存款
存款按存取期限可分为:活期存款和定期存款两种。
按存款产生来源不同分为:原始存款、派生存款
按存取款方式不同可以分为:支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等
按存款币种的不同可以分为:人民币存款和外币存款
2.会计科目设置:吸收存款科目(属于负债科目)、利息支出科目(损益类科目)、应付利息
科目(属于负债科目)、库存现金(小题)
3.开立存款账户准备的资料:《企业法人执照》或《营业执照》正本、有关部门的证明、
批文等证明文件之一
4.开立一般存款账户:开立基本存款账户规定的文件、基本存款账户登记证、借款合同
5.开立专用存款账户:开立基本存款账户规定的文件、基本存款账户登记证、经有关部门
批准立项的文件或有关部门的批文
6.开立临时存款账户:营业执照、临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文
7.存款利息的计算(计算题10分)
利息计算方法:余额表计息、帐页计息(分户账法)
利息计算公式:利息=本金(存款金额)*存期*利率
年利率/12=月利率;月利率/30=日利率
计息时间:计息天数按实际天数“算头不算尾”,即从存入日算至支取的前一日为止。
计息时间的规定:单位活期存款按季度计算利息,每季末月20日为结息日,
计息范围:商业银行吸收存款人资金,除财政行预算以及有特殊规定的款项不计利息外,军
应按规定支付利息。(对应付未付利息按权责发生制核算)
余额表法计息:
公式:利息=日利率(月利率÷30)×计息积数(存款余额×日数)
上月止累计积数+20天小计+应加积数-应减积数=计息积数
分录:借:利息支出—客户
贷:吸收存款-活期存款——xx单位
其他分录;活期:存入现金:借:库存现金
贷:吸收存款-活期存款-××单位
支取现金:借:吸收
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