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第八章资源税法和环境保护税法

一、单项选择题

1.下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。

A.出口外购宝石的外贸企业

B.销售自产原油的生产企业

C.外购铁矿加价出售的商业企业

D.进口天然气的外贸企业

【答案】B

【解析】选项ACD：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发

应税资源的单位和个人，资源税有进口不征、出口不退的特性。

2.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应当征收资源税的是（）。

A.人造石油

B.某商贸企业零售的煤炭

C.开采铁矿石同时开采的锰矿

D.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气

【答案】C

【解析】选项A：开采的天然原油征收资源税，人造石油不征收资源税；选项B：开采的原

煤和以未税原煤生产的洗选煤征收资源税；选项C：纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的

其他应税矿产品，也应征收资源税；选项D：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）

气，免征资源税。

3.某煤矿生产企业2019年12月份开采原煤6000吨，当月采用分期收款方式向某供热公司

销售原煤3000吨，约定销售总价款为330000元（不含增值税），双方签订的销售合同规定，

本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清；销售已税原煤生产的洗选煤

200000吨，取得不含增值税的销售额为100万元。已知原煤适用的资源税税率为6%。该煤

矿生产企业当月应缴纳的资源税为（）元。

A.6600B.19800C.16923D.11282

【答案】A

【解析】已税原煤生产的洗选煤不需再缴纳资源税。纳税人采取分期收款结算方式销售应税

产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。则该煤矿生产企业

当月应缴纳资源税=330000×1/3×6%=6600（元）。

4.华北某油气田企业2019年12月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税

销售额96万元；用于开采原油过程中加热的原油500吨；用于职工食堂和浴室的原油10

吨；当月开采天然气40000立方米，已全部销售，取得不含增值税销售额12万元，已知该

油田原油和天然气适用的资源税税率均为6%。该油气田企业12月份应纳资源税税额为（）

万元。

A.6.48B.6.49C.6.85D.6.84

【答案】B

1

【解析】该油气田企业12月份应纳资源税=96÷8000×（8000+10）×6%+12×6%=6.49（万

元）。

5.某煤矿2019年12月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销

售额400万元；将其中3万吨原煤用于职工宿舍；将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选

煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元（含矿区至车站的运

费100万元，取得运输方开具的凭证）。已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的

洗选煤折算率为70%，则该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。

A.120B.88.9C.79.8D.75.6

【答案】D

【解析】纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资

源税；纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面（如用于职工宿舍）的，视同销售原煤，按

同期平均销售价格计算应纳资源税；纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤

销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，且洗选煤销售额中包含的运输费用

以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在

计算煤炭计税销售额时予以扣减；该煤矿当月应缴纳资源税=400×6%+400/4×3×6%+

（900-100）×70%×6%=24+18+33.6=75.6（万元）。

6.某油气开采企业为增值税一般纳税人，2019年