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制造企业税务成本控制策略以及优化措施

近年来，国家在发展经济建设的进程中，采取多种大政方针，大力扶持制造企业，促进其长远发展。但由于各方面因素的影响，使国民经济发展的增速出现了回落的现象，在这种情况下，制造企业所生产商品的销量也逐渐下降，企业若要在现阶段的环境下保持稳定发展，在激烈的市场竞争中得以生存，就要做好各方面的管理工作，加强开源节流策略的推进，在最大程度地降低企业的税务成本，合理、合法地实现降本增资，使企业各方面的效益达到最大化，提升制造企业的利润。

一、税务成本控制的概念

对于企业而言，税务成本控制指的是会计核算及会计报告等工作中所涉及到的费用支出问题，该费用在支出的过程中会通过会计准则进行确认，根据相关的管理标准进行计算。一般情况下，税务成本控制工作包括两个方面的工作内容，一方面是各项经营业务所涉及到的税务成本费用，另一方面是各项活动产生的期间税务，若体现在企业的利润表中，则主要包括研发工作所需的费用、销售业务所需的费用及企业营业的成本等，上述支出费用在一定程度上决定着企业最终的收益。因此，企业的税务成本控制是管理人员按照企业发展战略，向各级部门下发成本管理目标，各部门行使自身的职能，对各经营环节所生产的税务进行控制，并分析影响税务成本的因素，确定相应的解决方案，实现企业的税务成本管理目标，提升企业的利润[1]。

二、制造企业税务成本控制工作中存在的问题

(一)企业管理工作环境存在的问题

缺乏健全的税务成本控制管理制度体系。现阶段大多数造企业由于内部组织结构体系不完善，并未设立独立的税务成本控制部门，具体工作还是在各部门之间零落分布，难以进行统筹管理。一方面，一些企业是由财务部门全权负责税务成本控制的相关事宜，由于财务人员还要兼顾其他财务工作，精力有限，税务成本控制只是简单地进行数据的统计与分析、成本支出与利润的预估，并未充分挖掘税务成本控制在企业经营管理中重要价值，管理效果并不理想。另一方面，在成本目标的设定上，只限于公司层面，并未针对部门进行细化分解，导致各部门在实际工作的推动中缺乏科学指导，责任归属不清，造成税务成本控制管理混乱。

内部全员缺乏对税务成本控制工作的正确认识。一方面，制造企业缺乏对税务成本控制的高度重视，内部人员对其的认知只限于工作指标任务的完成，认为只要让管理者满意就可以，对于税务成本控制专业知识的掌握比较欠缺，部门间的沟通交流较少，在KPI考核指标中有涉及税务成本控制指标，但是权重有待提高，对于税务成本控制的实效却并未体现。另一方面，内部成员的参与积极性不高。税务成本控制作为一项系统工作，是需要覆盖内部所有成员、管理全过程的工作，但是现阶段在制造企业只有少数管理人员或成本控制的负责人员参与，信息共享不及时，沟通交流不畅等都制约着成本控制工作的有序开展[2]。

(二)对税务成本控制相关影响因素的管控不力

在影响税务成本控制的因素中，有两种因素的影响较大，一种是资产的折旧情况，另一种是增值税的成本控制。对于资产的折旧，由于制造企业所使用设备的价格均较为昂贵，多种设备及设施累加到一起所产生的费用就是一项较大的数目，因此，在对这些设备及设施进行折旧时，要采取适当的方法，妥善地处理前期折旧与后期折旧的关系。然则，大多数制造企业在进行资产折旧的过程中，并没有做好该项工作，对于前期折旧与后期折旧的时间点未能进行精确把握，致使折旧数额与企业经营状况不相符，达不到降低企业税负的目的。另外，一些企业的税务工作人员由于没有掌握加速折旧的技艺，使折旧过程中前期的折旧较少，而后期的折旧较多，无形之中增强了企业税务的利率，企业由于不能够利用短期折旧年限，进而无法实现延期纳税，使税务成本增加。

对于增值税的成本控制，主要涉及到两种方法，一是在销售过程中合理地利用销售渠道，二是采购环节的增值税发票。但对国内制造定企业进行分析可以得知：多数企业并没有在销售过程中进行有效的现金折扣，致使企业在后期进行税务核算时，就不能够保证折扣额及时地计入财务费用之中，因此，除折扣额之外的余额也不能够算作是销售额，在这种情况下，这些余额就不能够参与增值税的计算过程，在进行税务缴纳时，由于缺少该部分余额，造成税务成本的增加。此外，一些企业未能在采购环节中掌握税务成本控制方法，如当采购一方人员为增值税一般纳税人时，该人员未能从供应商处取得增值税专用发票，因而不能够使增值税与所得税均进行抵扣，增加了企业的税务成本。明确约定价款是否含税。此处的税是增值税，根据税法相关规定，增值税是价外税，但在实际交易中，价款基本都包括增值税的，这就出现法律规定和行业习惯的差异。为了避免后面的争议，需要在合同中明确约定合同价款是否包括增值税税款。在进行采购活动时，没有对供应商进行全面了解，致使供应商出现走逃现象，使增值税发票不能够进行抵扣，从而使税务成本增加[3]。