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新能源企业税收筹划工作中常见的财务风险

在过去经济发展中，我国能源结构一直都是围绕煤炭发电为主的，火电是国内电能供应的主要方式，但是因化石能源自带的不可再生特性，其储量必然会伴随使用量和时间的推移而不断减少，最终导致这类能量枯竭，且这些能源在使用的过程中还会给环境带来严重的影响，因此，只有大力发展新能源才能让能源供应源源不断，减少不可再生能源带来的环境污染。为此，我国政府近年来积极鼓励新能源企业的开发和发展，对新能源项目的规划、设计、人员配置等环节给予了高度重视，但在税收筹划环节却没有给予应有的关注，导致其中问题还比较多。经过多年工作实践证明，科学合理的税收筹划不仅能降低企业税务开支，获得税收返还和补贴，还将大大减少现金支出，增加企业的利润空间，促进新能源企业发展。同时税收筹划工作中实践工作涉及财务风险较为突出，为此这里有必要对新能源企业税收筹划工作中常见的财务风险问题进行分析。

一、新能源企业税收筹划工作特征和前提条件

税收筹划主要指的是纳税人、纳税单位在法律允许范围内，以政府部门颁发的税收政策为基础，通过科学的经营活动和事先筹划、相关安排对纳税方法、内容进行合理的规划，尽可能地减轻企业财税负担，最终达到节税的目的。由于税收筹划的应用在一定程度上能减轻企业税务压力，因此，也被称之为节税，就新能源企业税收筹划工作进行分析，其主要特征包含了以下几个方面。

(一)合法性

税收筹划工作中所有的内容都是围绕国家现行法律法规开展的，因此，其是合法行为之一，所有工作必须要合法合规，而不能通过违法行为来逃税。为此开展税收筹划的时候必须要明确国家相关的法律和政策，了解国家对新能源企业的支持力度和优惠政策，以保证在合法合规范围内进行税务筹划工作[1]。

(二)选择性

新能源企业的经营、投资、管理活动都是多方面、多样化的，是可以通过多种不同的方式完成管理工作的，这个时候如果针对某项工作开展两种以上的管理，则可选择经济性好、税收低的方式，这也是税收筹划中可选择性的重点体现。

(三)筹划性

新能源企业在缴纳应缴税款之前，可通过提前确定了的事先筹划计划进行科学的安排，如利用税收政策中有关新能源企业扶持和优惠的规定，适当调整收入和支出，选择科学、有利的申报方式进行纳税额调整，进而控制税负。这对于企业税收筹划而言十分便捷，也是最常见应用最多的一种方式。

(四)目的性

新能源企业进行税收筹划的目的就是最大限度地减轻企业税负负担，降低税务成本，增加企业的盈利能力。但在这其中有一个明显的要求就是必须要合法合规开展，具体可分为两个方面，一方面，选择性地降低税负，这也就意味着企业经营成本的降低，增强了企业的收入。另一方面，采用科学的税收筹划方式能推迟企业缴纳税务的时间，取得延迟纳税的收益。这也就意味着从整体上能够增强企业的核心竞争力，是新能源企业税收筹划的主要前提[2]。

二、新能源企业税收筹划的前提条件

税收筹划的前提条件主要指的是税收筹划所具备的基本条件，要知道税收筹划并不是在任何条件下、任何环境下都能进行的，如果不具备相应的环境，税收筹划就如同无根之水，没有实质依据，因此，探讨税收筹划的前提和根本在于是否具备相应的条件和基础。新能源企业税收筹划的前提条件主要包含以下方面。

(一)企业性质

可以说，企业的性质决定着可用税收政策政策。改革开放之后，我国政府为了吸引外来资金发展经济，制定了许多的优惠政策，大大提高了市场繁荣度和社会发展进程。在这种背景下，许多企业投资者在设立公司的时候便会取得优惠政策，对企业发展有着极大的促进和推动作用，新能源企业也不例外，甚至更加依赖税收优惠政策。

(二)经营地点

根据我国相关数据统计，不难发现目前我国许多优惠政策都倾向于西部地区，特别是在西部大开发的政策指导下，西部企业的扶持力度远远高于东部城市。新能源企业当然也不例外，在西部地区新型电力公司的扶持力度远超东部地区，也具备更多的税收减免政策，为新能源企业减轻赋税提供了方便[3]。

三、新能源企业税收筹划中财务风险产生的原因

(一)新能源企业税收筹划常见财务风险问题

1.增值税风险

目前，营改增已经在国内各行业全面实施，在这个过程中存在的风险问题主要是营改增后项目转化中容易引发一系列问题，这些问题的存在导致企业财务管理机制发生改变，最终影响到新能源企业发展。如在企业税务征收环节，如果征收和简易征收的方式不同，必然会影响到企业投资成本和折旧问题，在企业构建增值税抵扣的时候，需要尽可能地增加进项税额抵扣，对涉及到的优惠政策以及影响，这个时候难免会出现政策错误利用的现象，给企业缴税带来一定的负面影响。

2.所得税筹划风险

新能源企业在经营的过程中产品几乎都属于公共项目，这些项目都是国家大力支持的项目，因此，在税收方面可享受国家现行的“三免三减半”的相关所得税优惠政策，但是这项政策在享有的时