政府部门预算管理内部控制研究——以J省J厅为例.pdf

中文摘要

习近平总书记在2021年的中央经济工作会议上指出：“要继续实施积极的财

政政策，必须要提质增效，要更具可持续性”，即要保持适度支出强度、要落实

政府过紧日子要求、要更加突出绩效导向；同年3月，国务院发布《关于进一步

深化预算管理制度改革的意见》；2020年“两会”也提出，财政部门各层级要强

化对资金日常监督和重点监控。只有加强对政府内部财权的约束，对预算资金合

理管控，财政才会收支健康。因此对于经费来源相对单一的财政拨款单位，预算

管理势必影响自身的运营与发展，内部控制必须要做到切实可行。

J省在此大背景下，不折不扣落细落实国家“过紧日子”要求，在预算管理一

体化、全面绩效管理、政府采购等方面发布了系列政策措施，更新了部分软、硬

件系统，大刀阔斧地进行了财政管理的改革创新。但是，在实际执行中仍存在问

题，如：预算管理、内部控制建设体系相对陈旧滞后，部门预算管理制度还不够

全面规范，支出标准体系更新建设缓慢；项目支出标准体系建设工作推进难，项

目支出管理较粗放，项目与绩效评价等工作衔接差；预算管理透明度有待提高，

公众难以全面准确及时掌握预算情况；部门预决算公开未实现到单位、项目全覆

盖；预算对支出约束不够有力，部门预算调剂程序不够规范；预算管理业务规则

和信息系统不统一，难以实现一体化管理等。

针对上述问题，本文以内部控制为根本，立足政府部门预算管理，设定资金

防控为主线，针对风险节点设计相应的管控措施，以COSO内控理论为主，以绩效

评价、新公共管理理论为辅，参考委托代理理论，深入研究前期学者学术成果，

借鉴国内外优秀案例，探讨基于预算管理的政府部门内部控制体系。希望通过提

出构建全面预算管理体系、营造良好内控氛围、科学利用数据中心、严肃预算编

制及绩效评价等举措，以期达到提高单位预算管理内控水平，促进预算管理内控

体系在单位及业务层面多维提高的目的。这将助力加快规范落地的脚步，促进内

部控制机制的实施与优化，进一步强化内部监督的重要意义。

关键词：

政府；预算管理；内部控制；绩效

I

Abstract

GeneralsecretaryXiJinpingpointedoutattheCentralEconomicWorking

Conferencein2021thatWeshouldcontinuetoimplementaproactivefiscal

policy,improvequalityandefficiency,bemoresustainable,thatis,wemustmaintain

moderateexpenditureintensity,implementthegovernmentstightdemandandhighlight

theperformanceorientation.InMarchofthesameyear,theStateCouncilissuedthe

opinionsonfurtherdeepeningthereformofthebudgetmanagementsystem,andthe

NPCandCPPCCin2020alsoproposedthatthefinancialdepartmentsatalllevels

shouldstrengthenthedailysupervisionandkeymonitoringoffunds.Onlyby

strengtheningtherestrictionofthegovernmentsinternalfinancialpowerandreasonable

controlofbudgetfunds,canthefinancialrevenueandexpenditurebehealthy.Therefore,

forthefinancialallocationunit,thesourceoffundsisrelativelysingle,budget

managementisbo