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基于SWOT法的内部审计环境分析

摘要：在信息化和全球化的经济背景下，面对日益复

杂的内外部环境，我国内部审计的重要性不断显现，未来内

部审计将面临更大的机遇和挑战。本文运用SWOT分析法对

当前内部审计环境进行分析，并对内部审计的发展进行思考

和展望。

关键词：内部审计；SWOT法；内部环境；外部环境自

现代审计发展以来，内部审计作为一种现代管理机制，在促

进和健全内部管理制度，提高管理水平和效益等方面起到了

重要作用，并在企业内外部各种环境的影响下融合发展。针

对内部审计的SWOT分析，就是将内部审计自身的优势和劣

势与外部环境所带来的机遇与挑战相结合，通过构建SWOT

矩阵，综合分析内部审计环境。

一、我国内部审计环境SWOT分析

（一）内部优势

1、信息优势

作为公司的内部员工，内部审计人员肩负着监督内部控

制、提高经济效益、强化风险管理和改善公司治理等方面的

重要职责。相较于外部审计，内部审计人员对经营环境、组

织流程、财务管理和企业文化等各个环节有着更加深入的了

解，同时也可以获取公司内部真实、有用的财务信息，尤其

是不对外公开披露的非财务信息。

2、时间优势

与外部审计相比，内部审计具有高度的延续性和及时性。

内部审计没有审计业务约定书中对约定时间的限制，具有较

大的时间优势。一方面，内部审计人员拥有更加充分的时间，

对有问题的事项和风险，可以灵活而有针对性地实施事前、

事中审计，并进行跟踪和深入调查。另一方面，内部审计工

作的时间更具有弹性，内部审计人员可以根据组织的要求，

随时掌握组织各项业务的发展动态，实施实时审计，发现问

题并及时提出建议，采取措施。

（二）内部劣势

1、权威性和独立性不足

目前我国很多企业对于内部审计机构的设置仍不适当，

如将内部审计设置在财务部门下、内审机构隶属于公司管理

层等。内部审计人员受到上级部门的操纵和控制，组织成员

缺乏自主意识、号召力和行动力，导致内部审计的权威性和

独立性不足。

2、竞争力不足

公司的上市需求和国有企业的特殊监管要求都会使得

公司必须实施外部强制审计。外部审计因其鉴证功能在独立

性方面的优势，加之内部审计的较高的成本，使得公司往往

开始不注重内部审计，进而内部审计外包化现象越来越突出，

造成了审计外包化挤压内部审计出局的结果。

3、人员准入不规范

由于人员准入没有统一的规章制度，内部审计人员的素

质无法得到控制，专业技能和专业服务质量无法得到保证。

很多企业的内部审计人员主要来自财务部门，知识结构单一

化，由于缺乏生产经营、宏观运作以及经济环境方面的知识，

面对日益复杂多变的审计环境难以及时作出准确判断。

（三）外部机遇

1、国家支持和政策推动

自1983年我国推行内部审计以来，通过监管机构和政

府部门的快速和强制性推动，内部审计机构首先在行政单位

和国有企业建立起来，促进了内部审计机构和人员的快速增

长。随着内部审计建设队伍的日益壮大，内部审计规范体系

逐步完善，内部审计作用和成果日益彰显，内部审计影响力

不断增强，内部审计社会认可度不断提升。

2、内部审计扩张

随着内部审计的逐步发展，内部审计的范围由财务审计

扩张到全方位内部审计，贯穿了从材料采购到商品销售等一

系列生产流通环节以及生产决策、组织管理和人员聘任等管

理环节的审计。同时，内部审计的重心由财务合规性审计向

管理型审计转变，具体来说，就是从审计财务、业务活动的

合规性逐步转向改善组织治理、加强风险管理和提升内部控

制效果转变。世界经济的全球化和信息化趋势、我国社会主

义市场经济体制的确立和市场化改革的不断深入发展，企业

在面临着更加激烈的竞争环境，加之内部审计的扩张，使得

市场对内部审计的主观上需求会大大增加。

3、审计方法技术改进

信息技术的不断发展使我们迎来了“大数据时代”，传

统手工方式审计正在逐步退出历史舞台。在以计算机硬件及

审计软件为主的现代审计方法技术下，审计人员通过利用信

息技术获取的关联数据进行监控和预测，可以更全面地审查

和评价企业的内部控制、风险管控和经营绩效等问题。在样

本方面，区别于传统手工审计少量的数据样本，审计人员可

以立足于总体样本，不必以高昂的代价消除样本量所造成的