国家税收——其他税种资料课件.pptVIP

国家税收其他税种

主要内容o城市维护建设税o土地使用税o房产税o车船税o契税o土地增值税o车辆购置税宁夏大学经济管理学院2

第一节城市维护建设税o一、概念和特点?凡缴纳“三税”的单位和个人，以其实缴“三税”税额为计税依据而计算征收的附加税?特点：?附加税?特定目的税o二、纳税人?缴纳“三税”的单位和个人?外商投资企业和外国企业不缴纳o三、税率?1%，5%，7%o四、减免税?随“三税”的减免而减免?退“三税”，但不退城建税?“进口不征，出口不退”o五、计算?计税依据?偷漏“三税”，同时补、罚城建税?“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据?税额计算?应纳税额＝（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）×适用税率宁夏大学经济管理学院3

第二节土地使用税o一、征税范围?城市、县城、建制镇、工矿区内的土地o二、纳税人?在征税范围内使用土地的单位和个人三、税率o?分类幅度定额税率四、减免税o?总结：由财政拨款的单位；社会公益、公用事业部门；农业生产用地宁夏大学经济管理学院4

o五、计算?以纳税人实际占用的土地面积为计税依据六、申报与缴纳o?纳税义务发生时间?纳税期限按年计算，分期缴纳??纳税地点宁夏大学经济管理学院5

第三节房产税o一、征税对象与征税范围?征税对象：房产（包括其附属物）?征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区?农村不征o二、纳税人?房产所有人?全民所有的；出典的；所有人、承典人不在或纠纷未解决的o三、税率?从价计征：1.2%?从租计征：12%?个人出租、向个人出租用于居住的住房，4%o四、减免税国家机关、人民团体、军队、财政拨款的事业单位的房产免税仅限于用于本身办公和公务用。如用于其他方面则还要照章纳税。?主要规定与土地使用税类似?个人的非营业房产?营业用人防设施宁夏大学经济管理学院6

o五、房产税的计算?计税依据?从价计征：房产原值?从租计征：租金收入?税额计算?以房产余值为计税依据的?年应纳税额＝房产原值（1-10%~30%）×1.2%?以?租金为计税依据的应纳税额＝租金收入×12%六、房产税的申报与缴纳o?纳税义务发生时间：次月?纳税期限：按年计算，分期缴纳?纳税地点宁夏大学经济管理学院7

第四节车船税一、概况o自2007年1月1日起施行财产税非机动车、拖拉机、养殖渔船免税???二、征税对象o依法应在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船?车辆（机动车辆）：?载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车?船舶?机动船?非机动驳船?三、纳税义务人o车船的所有人、管理人或使用人?宁夏大学经济管理学院8

o四、计税标准和税率宁夏大学经济管理学院9

o1.0升(含)以下60元至360元o1.0升以上至1.6升(含)300元至540元o1.6升以上至2.0升(含)360元至660元o2.0升以上至2.5升(含)660元至1200元o2.5升以上至3.0升(含)1200元至2400元o3.0升以上至4.0升(含)2400元至3600元o4.0升以上3600元至5400元宁夏大学经济管理学院10

o五、免税规定?非机动车船?拖拉机?捕捞、养殖渔船?军队、武警专用的车船?警用车船?已缴纳船舶吨税的船舶?外交、国际组织车船o六、计税依据?每辆：载客汽车、电车、摩托车?自重每吨：载货汽车、三轮汽车、低速货车?净吨位：船舶O提示：?车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。?1吨以下的小型车船，按1吨计算。宁夏大学经济管理学院11

驳船宁夏大学经济管理学院12

第五节契税o一、概述?起源于东晋时的“估税”o二、契税的征收制度?征税对象：在境内转移土地、房屋权属的行为?纳税人：土地、房屋权属转移的承受方?税率：3%-5%?减免税?国家机关、财政拨款事业单位、社团、军队承受土地、房屋权属用于自身业务?城镇职工按规定第一次购买公有住房?承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩用于农林牧渔业生产宁夏大学经济管理学院13

?契税的征税对象?国有土地使用权的出让?土地使用权的转让?房屋买卖土地、房屋权属是否发生变更转移，是确定土地、房屋交易行为是否缴纳契税的标准。纳入契税的征税范围，须同时符合三个条件：?转移的客体为土地使用权和房屋所有权?房屋赠与?房屋交换?其他行为?土地、房屋权属必须转?以土地、房屋权属作价投资、入股?以土地、房屋权属抵债?城镇居民委托房屋开发商代建房屋?两方合作建房移?行为双方有“经济利益”关系?有偿承受农村集体土地使用权宁夏大学经济管理学院14

o三、契税的计算与申报?计税依据成交价格??申报缴纳纳税环节??签订权属转移