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CPA《审计》教材梳理：职业道德基本原则和概念框架(3)

2010年注册会计师考试《审计》科目教材梳理

第五章职业道德基本原则和概念框架

第一节职业道德基本原则

其次节职业道德概念框架

第三节注册会计师对职业道德概念框架的详细运用

一、对职业道德基本原则产生不利影响的详细情形（详见其次节表格归纳）

二、对违反职业道德基本原则的防范措施（详见其次节表格归纳）

三、专业服务托付

详细状况防范措施

（一）接受客户关系适当的防范措施可能包括：

在接受客户关系前，注册会计师应当考1.对客户及其主要股东、关键管理人员、

虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层治理层和负责经营活动的人员进行了解；

是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如2.要求客户对完善公司治理结构或内部限

洗钱）或存在可疑的财务报告问题等制作出承诺

防范措施主要包括：

（二）承接业务

1.了解客户的业务性质、经营的困难程度，

注册会计师应当遵循专业胜任实力和应

以及所在行业的状况；2.了解专业服务的详细

有的关注原则，仅向客户供应能够胜任的专

要求和业务对象，以及注册会计师拟执行工作

业服务。假如项目组不具备或不能获得执行

的目的、性质和范围；3.了解相关监管要求或

业务所必需的胜任实力，注册会计师应当评

报告要求；4.分派足够的具有胜任实力的员工；

价不利影响的严峻程度，并在必要时实行防

5.必要时利用专家的工作；6.就执行业务的时

范措施消退不利影响或将其降低至可接受的

间支配与客户达成一样看法；7.遵守质量限制

水平

政策和程序，以合理保证仅承接能够胜任的业

务

（三）客户变更托付防范措施主要包括：

假如应客户要求或考虑以投标方式接替1.当应邀投标时，在投标书中说明，在承

前任注册会计师，注册会计师应当从专业角接业务前须要与前任注册会计师沟通，以了解

度或其他方面确定应否承接该业务。由于客是否存在不应接受托付的理由；

户变更托付的表面理由可能并未完全反映事2.要求前任注册会计师供应已知悉的相关

实真相，依据业务性质，注册会计师可能须事实或状况，即前任注册会计师认为，后任注

要与前任注册会计师干脆沟通，核实与变更册会计师在作出承接业务的确定前，须要了解

托付相关的事实和状况，以确定是否相宜承的事实或状况；

接该业务。3.从其他渠道获得必要的信息。

留意：留意：

注册会计师可能应客户要求在前任注册实行的防范措施主要包括将拟担当的工作

会计师工作的基础上供应进一步的服务。假告知前任注册会计师，提请其供应相关信息，

如缺乏完整的信息，可能对专业胜任实力和以便恰当地完成该项工作。在与前任沟通时应

应有的关注原则产生不利影响遵循相关准则

四、对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的其他情形

产生

不利

影响产生不利影响的详细状况防范措施

的情

形

注册会计师与客户存在干脆竞争注册会计师应当依据可能产生利益冲突的

关系，或与客户的主要竞争者存在合详细情形，实行下列防范措施（必要）：