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2023年建筑业增值税进项税率抵扣手册及抵扣攻略

导读

1、2023年最新建筑业增值税进项抵扣税率

2、2023年增值税进项抵扣攻略

3、2023年各行业最新增值税税率表

一、2023年最新建筑业增值税抵扣进项税率

1、分包工程支出

分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%，至2027年12月31日前税率为1%。

1.2分包商为一般纳税人

1.2.1专业分包，进项抵扣税率为9%。

1.2.2劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。

1.2.3清包工

（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。至2027年12月31日前税

率为1%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%。

2、工程物资

工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率

也不尽相同。一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：

2.1木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票

（发票左上角有“收购”字样），而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率

为9%，根据发票金额按适用税率计算抵扣（农产品进项抵扣具体规定详见：（财税〔2017〕

37号）财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知）；而经过加工的属于半成品或

成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。

2.2水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但财税[2009]9号规定：以水泥为原料

生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。选择简易征收至2027年12月31日

前税率为1%。

2.3砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3%。

在商贸企业购买的适用税率是13%；但财税[2009]9号规定：从生产企业购买，生产企

业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征

收，适用税率为3%。选择简易征收至2027年12月31日前税率为1%。

2.4苗木等绿化物资，进项抵扣为9%、3%。

从农业生产者手中直接购进的，自开的农产品收购发票或取得的农产品免税销售发票，

均可以按票面金额*9%计算抵扣进项税。

从流通领域购进的苗木，只有取得专票才能按票面抵扣，可能9%（一般纳税人），也可

能3%（小规模纳税人至2027年12月31日前税率为1%。）。

度川君注：

从小规模纳税人手里购买苗木，取得其自开或者代开的3%专票，不是以发票票面的税

额抵扣，你可以按照票面金额的9%进行计算抵扣，这个千万别搞错了！

3、机械使用费

3.1外购机械设备进项抵扣税率为13%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买二手的机械设备时（如：

1

一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产、小规模纳税人销售

自己使用过的固定资产），可能会取得3%的增值税专用发票，按3%抵扣。同时购买时要注意

控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。度川君提醒：外购机械设备如果专用于简易计

税项目，进项税额不得抵扣。

3.2租赁机械

3.2.1租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的

有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，

使用征收率为3%。选择简易征收至2027年12月31日前税率为1%。

3.2.2租赁机械（租赁配备操作人员），取得建筑服务专用发票，进项抵扣税率为9%、

3%（至2027年12月31日前税率为1%。）。

度川君注：

根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》

（财税[2016]140号）第十六条规定：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人

员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

提醒注意，这种发票既然按”建筑服务“开具，就必须符合相关规定要求：1、备注栏

必须备注项目名称和项目所在的县市区，否则，不能作为进项税额抵扣凭证及税前扣除凭证。

2、项目名称一级