异常扣税凭证讲解.pdf

国家税务总局怀安县税务局黄伟奇

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异常扣除凭证的范围

异常扣除凭证的税务处理

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走逃(失联)企业开具增值税专用发票列为异常抵扣凭证——国家税务总

局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告(国家

税务总局公告2016年第76号)

走逃(失联)企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。

关于走逃(失联)企业的判定：根据税务登记管理有关规定，税务机关通

过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企

业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、办税人员等，但其

并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃(失联)企

业。

走逃(失联)户的几种表现形式：

第一种：

张三在某县做五金销售，由于生意不好且不懂税法，从成立之初从未向当地税务机关进行申报，

但由于其在注册登记时填写的电话号码与经营地址错误，被税务机关认定为非正常户，后通过当

地居委会找到张三的经营地址，却被告知张三已于上月外出打工，查无下落，因此被税务机关认

定为为走逃(失联)户。

走逃(失联)户的几种表现形式：

第二种：

李四设立登记的企业被税务机关认定为非正常户后，虽然每个月都按期进行申报，但税源管理局

发现该纳税人可能存在隐瞒收入违规零申报等情况，并安排管理员下户核实，但通过电话与实地

查验均与其不能取得联系，因此被税务机关认定为走逃(失联)户。

走逃(失联)户的几种表现形式：

第三种：

王五被税务机关稽查后，悄悄逃跑，从税务部门视线中“失踪”，因此被认定为走逃(失联)户。

走逃(失联)户的几种表现形式：

第四种：

赵六与合伙人协商以虚开发票为目的注册一家小规模纳税人，当月共计开具发票200余万元，后

赵六与合伙人潜逃，税务机关对其进行电话通知与实地核查时发现查无下落，因此被认定为走逃

(失联)户。

走逃(失联)户的几种表现形式：

第五种：

税务机关依法对某企业进行日常管理，发现可以联系到该企业的代理记账、办税人员等，但其不

知情也不能联系到企业实际控制人，且税务机关通过实地调查、电话查询、社会事项办理核查以

及其他征管手段，仍查无下落，税务机关可以判定该企业为走逃(失联)户。

走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值

税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围。

1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；

2.生产企业符合系列特征之一的：

(1)生产企业无实际生产加工能力且无委托加工；

(2)生产企业生产能耗与销售情况严重不符；

(3)生产企业购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

二、纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已

开具未上传的增值税专用发票；

三、非正常户纳税人未向税务机关申报；

四、增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不

符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；

五、经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税

人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定

缴纳消费税等违法违规情形的；

六、增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符

合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入

异常凭证范围：

1.异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用

发票进项税额70%(含)以上的；

2.异常凭证进项税额累计超过5万元的；

纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进

项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入

异常凭证进项税额的计算。

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