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增值税的科目设置

由于增值税属于价外税，销售收入中不含销项税额，销售成本中也不含进项税额，

交纳的增值税当然也不能作为收入的抵减计人利润表中，因此，所有增值税的计

算与交纳，均与利润表无关，而在资产负债表中体现，具体体现在应交税金科目

中的应交增值税和未交增值税两个明细科目中，下面分别说明：

 (一)应交增值税明细科目

 该科目核算增值税的计算、抵扣及交纳等情况。与别的税种不一样，增值税有

一个比较复杂的计算过程，有许多的抵扣项目，为了配合税制改革，从会计上完

整真实地反映企业增值税的抵扣、交纳、转出。退税等情况，同时也便于税务部

门的征收管理，该明细科目采用多栏式帐户的方式，在借方和贷方各设若干个专

栏进行核算，借方专栏包括：进项税额、已交税金、出口抵减内销产品应纳税额、

转出未交增值税等;贷方专栏包括：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出

多交增值税等。下面分别说明：

 1.进项税额专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税

额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登

记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

 2.已交税金专栏，记录企业已交纳的当月应交增值税额。企业交纳的增值税额

用蓝字登记;退回多交的增值税用红字登记。

 3.出口抵减内销产品应纳税须专栏，记录出口企业按规定计算的用以抵减销售

产品应纳税额的应退增值税额。

 4.转出未交增值税专栏，记录企业在月份终了将本月应交未交的增值税额转入

未交增值税明细科目的金额。

 5.销项税额专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业

销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销

的销项税额，用红字登记。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！