财务会计第九版（中篇，共上中下3篇）.pptVIP

任务3应交税费从价定率是指按应税消费品销售额的一定比例计算征收消费税。（1）从价定率办法应纳税额销售额比例税率=×计算公式为：其中的“销售额”是纳税人有偿转让应税消费品所取得的全部收入，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括从购买方取得的增值税款。任务3应交税费（2）从量定额办法从量定额是指按应税消费品的销售数量和定额税率计算征收消费税。计算公式为：应纳税额销售数量定额税率=×其中的“销售数量”是指应税消费品的数量。（3）从价定率和从量定额复合计税办法从价定率和从量定额复合计税是指对应税消费品同时采用从价定率办法和从量定额办法计算征收消费税。计算公式为：应纳税额销售额比例税率=×销售数量＋定额税率×任务3应交税费应交纳的消费税借方应交税费——应交消费税贷方已交纳的消费税项和补付的款项反映企业实际预付的款项应交未交的消费税多交的消费税任务3应交税费（1）销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税企业在销售应税消费品时：对于相应的消费税税额，甲公司销售所生产的一批化妆品，价款43000元（不含增值税），适用的消费税税率30％。作如下账务处理：【例9-17】应纳消费税额＝43000×30％＝12900（元）借：税金及附加12900贷：应交税费——应交消费税12900（1）13%为基本税率；（2）适用9%税率的货物包括：粮食、食用植物油，自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品，图书、报纸、杂志，饲料、化肥、农机、农膜，国务院规定的其他货物，等等。提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。（3）提供增值电信服务、金融服务、除租赁服务之外的其他现代服务、生活服务以及转让土地使用权之外的其他无形资产，税率为6%。（4）零税率，特指出口退税。增值税的征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。例如，财政部和国家税务总局规定，销售不动产、出租不动产适用5%的征收率。任务3应交税费3.一般纳税人增值税的计算一般纳税人销售货物或者提供应税劳务（简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为：应纳税额当期销项税额当期进项税额=－（1）销项税额是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：销项税额销售额税率=×上述销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）任务3应交税费（2）进项税额进项税额，是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：进项税额买价扣除率=×①增值税专用发票。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，作为扣税和记账的依据。②海关进口增值税专用缴款书。进口货物交纳的增值税根据从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，作为扣税和记账依据。③农产品收购发票和农产品销售发票。购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：任务3应交税费④从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。税收实践中，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。任务3应交税费4.小规模纳税人应纳增值税的计算小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票，不享有进项税额的抵扣权。其应纳增值税采用简易计征方法，计算公式为：含税销售额（1＋征收率）不含税销售额=÷若企业采用销售额和应纳税额合并定价的，应将含税销售额还原为不含税