企业所得税法作业题及答案.pdf

企业所得税法作业题

1.某生产化工产品的公司，2011年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，

营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210

万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105

万元;取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。

当年发生的部分业务如下：

(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2011年已将其

中40万元利息收入计入其他业务收入。

年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，

每两年收费一次，2011年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业

务收入。

(2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰

满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万

元计入投资收益。

(3)当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业

务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含

福利部门人员工资20万元;除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工

会经费5万元，职工教育经费支出9万元。

(4)当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%(金融企业同期同类贷款利率为5%)，

支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔

交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。

(5)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已

经省科技部门认定登记。

(6)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入

使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设

备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共

污水处理。

(其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有

效凭证，相关优惠已办理必要手续。)

要求：

(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。

(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。

(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。

(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。

(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。

(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额和应纳税额。

(7)计算该公司2011年应纳企业所得税额。

【答案及解析】

(1)利息收入应调减应纳税所得额40万元。

对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。

对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收

入的实现。

(2)国债利息收入免税，应予调减。

调减的应纳税所得额=100×(5%÷365)×365×2=10(万元)

(3)计算广告费和业务宣传费扣除的基数=2500+1300=3800(万元)

可以扣除的广告费限额=3800×15%=570(万元)

当年发生的480万广告费可全额扣除，并可扣除上年结转的广告费65万，应调减应纳

税所得额65万元

可以扣除的招待费限额=3800×5‰=19(万元)

实际可以扣除的招待费=(30-20)×60%=6(万元)

应调增应纳税所得额=30-6=24(万元)

可以扣除的福利费限额=280×14%=39.2(万元)

应调增应纳税所得额=(20+44.7)-39.2=25.5(万元)

可以扣除的工会经费限额=280×2%=5.6(万元)

工会经费可全额扣除

可以扣除的教育经费限额=280×2.5%=7(万元)

应调增应纳税所得额=9-7=2(万元)

(4)可扣除的借款利息=500×2×5%=5