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进项税额不得从销项税额中抵扣的项目

哪些情况下进项税额不得从销项税额中抵扣？

.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、

其中涉及的

定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述

项目的

定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、

不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

什么是增值税扣税凭证？

增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国

家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

有兼营项目的一般纳税人如何划分不得抵扣的进项税

额？

适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X（当

期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）

?当期全部销售额

定资产、不动产发生应进项税额转出的情形应如何处

理？

已抵扣进项税额的定资产、不动产，发生用途改变,〃专

已抵扣进项税额的

定资产、

不动产，发生用途改变,

〃专

用于〃不得抵扣进项税额项目的，在改变用途的〃当期〃做进项税额转出。

已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额X不动产净值率不动产净值率=（不动产净值+不动产原值）X100%

进项税额转出如何申报？

纳税人应在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细第13至23b栏〃二、进项税额转出额〃各栏，分别填列纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

加计扣除农产品进项税额

攵,--

其他

二3

（三）本期用于的建不动产的扣税凭证

9

（四）本期用于抵扪的福客运输服务扪税凭证

10

（五）外贸企业进项税额抵扣证明

11

当期申报抵扣进项税额合计

12=1*4+11

?^―■

请项税旋转出旅

项目

栏次

卜期进项税额转出额

13：14至23之和

卜中，免税项目用

14

卜体福利、个人消费

15

上正常损失

16

卜舄计税方法征税项目用

17

卜抵退税办法不得抵扣的进项税额

18

卜税检查调诚进项税破

19

卜［字专用发票信息表注明的进项税额

20

日期留抵税81抵减欠税

21

卜期留抵税SI退税

22

卜常凭证转出进项税额

23a

卜他应作进项税额转出的情形

23b

三、待抵扣进项税款

项目栏次

项目

（一）M

（一）M证相符的埴值税专用发草

24

发生进项转出时，加计抵减额怎么处理?

按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额?当期调减加计抵减额