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专题六生产与存货循环的审计
一、简答题
1.
W师负责对乙上市公司2013年度财务报表进行审计。乙公司为纺织企业，期末存
货占资产总额较大，存货包括棉花、棉纱和布匹。乙公司对存货核算采用永续盘存制，
与存货相关的控制比较薄弱。乙公司拟于2013年11月28-30日盘点存货，盘点工作和
盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。W师审计过程中遇到
的部分相关事项内容如下：
（1）在风险评估过程中，发现与存货相关的控制比较薄弱，但是存货单位价值不高，
将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
（2）存货盘点时间：11月28日，盘点棉花；11月29日，盘点棉纱；11月30日，盘点布
匹。
（3）为了保证监盘的效率，与乙公司管理层讨论存货监盘。
（4）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接
计算确定存货的数量。
（5）盘点存货时，设计预先编号的一式两联的盘点。使用时，由负责盘点存货的人员
将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部
门。
（6）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记
录调节相符。
要求：
针对上述第(1)至第(6)项，逐项判断各项是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明
理由并提出改进建议。
2.
甲公司是ABC师的常年审计客户，A师是甲公司2013年度财务报表审
计业务的项目。在对甲公司2013年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的
财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下：
（1）甲产品的财务明细账数量高于仓库明细账和实物监盘数量；
（2）乙材料的仓库明细账数量低于账务明细账和实物监盘数量。
要求：
（1）根据监盘结果，逐项分析存货数量差异可能存在的主要。
（2）针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要
的审计程序。
二、综合题
1.
资料一：
（金额单位：万元）
被审计单位：甲公司索引号：Z1
项目：原材料财务报表截止日/期间：2013/12/31
编制：B师复核：A师
日期：2014/01/02日期：2014/01/02
2013年2012年
项目
未审数审计调整审定数已审数
甲原材料220220140
乙原材料200
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