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消费税练习题.答案

税法（第三章）

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第三章消费税法

一、单项选择题

1、下列关于批发环节消费税的规定中不正确的是（）。

A、卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税?

B、纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税?

C、从事卷烟批发业务的单位向个人销售卷烟，复合计征消费税?

D、批发企业在计算纳税时，可以扣除外购已纳的消费税税款?

2、下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。

A、啤酒的批发环节?

B、金银首饰的零售环节?

C、高档手表的零售环节?

D、化妆品的批发环节?

3、根据现行消费税规定，用外购已税消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的有（）。

A、以外购高档手表改装加工的钻石手表?

B、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的高档筷子?

C、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟?

D、以外购的柴油用于连续生产生物柴油?

4、某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟，下列说法中正确的是（）。

A、同时缴纳增值税和消费税?

B、不缴纳增值税和消费税?

C、缴纳增值税，不缴纳消费税?

D、缴纳消费税，不缴纳增值税?

5、下列选项中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。

A、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石?

B、外购轮胎生产的小汽车?

C、外购酒精生产的白酒?

D、外购护肤护发品生产的化妆品?

6、某地板公司生产各种实木地板，2014年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（）万元。（消费税税率5％）

A、5?

B、20?

C、4.5?

D、8?

7、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。

A、6.8万元?

B、9.6万元?

C、12万元?

D、40万元?

8、下列关于消费税的纳税义务时间，说法不正确的是（）。

C、该企业应缴纳消费税80000元?

D、该企业应缴纳消费税88000元?

三、计算回答题

1、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年6月发生如下业务：

（1）与甲企业签订加工合同，受托加工A类卷烟100箱（标准箱），甲企业提供原材料成本18万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元，增值税税额0.85万元。

（2）进口一批烟丝作原材料，支付货价50万元，支付自己采购代理人的购货佣金3万元，支付进口烟丝运抵我国输入地点起卸前的运输费用1元，保险费无法确定；支付海关监管区至公司仓库运输费用1.1万元，取得增值税一般纳税人开具的货运增值税专用发票，本月生产卷烟领用进口烟丝的80%。

（3）销售B类卷烟250箱（标准箱）取得不含税销售额150万元。

本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣，关税税率为60%，烟丝消费税税率为30%，A类卷烟消费税税率56%，B类卷烟消费税比例税率36%，卷烟消费税定额税率为150元/箱

要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题：

1?、该卷烟厂应代收代缴的消费税。

2?、该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。

3?、该卷烟厂当月应向税务机关缴纳的消费税。

四、综合题

1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2014年8月发生如下业务：

（1）从烟农手中购进烟叶，支付买价110万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税1.7万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。甲企业无同类烟丝销售价格。

（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；

（3）从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款280万元。

（4）进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之后发生运费及保险费共计38万元，卷烟厂完税后，海关放行。

（5）以外购成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。

（6）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售A牌卷烟400标准箱。

（7）本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。

（8）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买