增值税的会计核算练习题1.docxVIP

练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。

【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：

【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

购入A材料一批，专用发票注明价款800000元，增值税额为

136000元，款项通过银行存款支付。同时支付运费12000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。

借：原材料

812000

应交税费——应交增值税（进项税额）

137320

贷：银行存款

949320

从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20000元，款项以银行存款支付。

借：原材料 20000

贷：银行存款 20000

购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格 500

000元，增值税85000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4440

元，全部款项以银行存款支付。

借：固定资产 504000

应交税费——应交增值税（进项税额） 85440

贷：银行存款 100000

购进免税农产品一批，买价100000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。

借：原材料 87000

应交税费——应交增值税（进项税额） 13000

贷：银行存款 100000

接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物

价款200000元，增值税额34000元，价款合计234000元。

借：原材料 200000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

贷：实收资本 234000

委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15000元，

当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000

元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。发出材料时：

借：委托加工物资 15000

贷：原材料 15000

加工完毕支付加工费增值税时:

借：委托加工物资 3000

应交税费——应交增值税（进项税额） 510

贷：银行存款 3510

收回零部件时：

借：原材料 18000

贷：委托加工物资 18000

进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600000元，关税税率为20%。材料已经验收入库，全部款项通过银行支付。

借：原材料 720000

应交税费——应交增值税（进项税额） 122400

贷：银行存款 842400

将购进的一批钢材专做本公司基建使用。该批钢材成本80000

元。

借：在建工程 93600

贷：原材料 80000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）13600

由于仓库保管不善，被盗材料5000元，库存商品10000元。

已知该月生产总成本200000元，其中耗用外购材料成本120000元。原因待查。

应转出的进项税额=5000×17%＋10000×120000÷200000×

17%=1870元。

借：待处理财产损溢 16870

贷；原材料 5000

库存商品 10000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1870

公司兼营增值税应税项目和免税项目，且进项税额未单独核算。已知当月全部销售收入300000元，其中，免税项目销售额120000

元。当月全部进项税额60000元。

当月不得抵扣的进项税额=60000×120000÷300000=24000元。

借：主营业务成本 24000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 24000

在对库存材料进行盘点时发现，上月从外地某工厂购进的甲材料不符合合同规定，经与对方联系同意全部退货，已收到退货款

35100元。其中，货款30000元，增值税额5100元。

借：银行存款 35100

贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 5100

原材料 30000

练习二：掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算。

【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：

【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

销售自产A产品一批，开出增值税专用发票注明价款850000

元，增值税额144500元，全部款项已收妥入账。

借：银行存款 994500

贷：主营业务收入 850000

应交税费——应交增值税（销项税额）144500

销售A产品一批，增值税专用发票注明的价款200000元，其中包装物20000元（单独计价），增值税款34000元，收到商业承兑汇票一张，期限3个月。

借：应收票据 234000

贷：主营业务收入 180000

其他业务收入 20000

应交税费——应交增值税（销项税额）