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第十四章采购与付款循环审计

•14-1采购与付款循环概述

•14-2内部控制和实质性测试

•14-3应付账款审计

•14-4固定资产审计

•14-5其他相关账户审计

•教学目的与要求

•本章是审计实务的重要内容之一。通过本

章的学习，要理解采购与付款循环审计的

基本理论和程序，熟练掌握应付账款、固

定资产的审计方法，了解相关账户的审计

方法。

第一节采购与付款循环概述

•采购与付款循环审计是指企业为保证其生

产经营正常进行而发生的各种支出循环。

•一、采购与付款循环涉及的报表项目

业务循环资产负债表项目利润表项目

预付账款管理费用

固定资产

在建工程

工程物资

固定资产清理

无形资产

采购与付款循环

研发支出

商誉

长期待摊费用

应付票据

应付账款

长期应付款

二、采购与付款循环涉及的主要业务活动

•1、请购商品或劳务

Ø仓库或其他需求部门填制

Ø一般只需一般授权即可，但对资本支出和租赁合

同要经特别授

Ø手工或计算机编制都行

Ø不需事先编号

Ø请购单需经过负预算责任的主管人员签字批准；

Ø涉及“发生”认定

2、编制订购单

•采购部门依据经批准的请购单填制

•一式多联，事先编号

•被授权采购人员签名

•分部送交供应商、验收部门、应付凭单部

门和编制部门

•涉及“完整性”认定

3、验收商品

•验收部门负责

•验收所收商品与订购单上的相关事项是否

相符，且有误损坏

•验收单一式多联、预先编号

•验收入库时须取得相关人员的签名单据

•涉及“存在”和“完整性”认定

4、储存已验收的商品存货

•仓储部门负责

•储存岗位与采购岗位分离，限制无关人员

接近储存的商品存货

•涉及“存在”认定

5、编制付款凭单

•付款凭单部门负责

•涉及“存在”、“完整性”、“权利和义务”和“

计价和分摊”等认定

•（1）确定供应商发票的内容与相关的验收

单、订购单的一致性；

•（2）确定供应商发票计算的正确性；

•（）编制有预先编号的付款凭单，并附上

支持性凭证（如订购单、验收单和供应商

发票等）；

•（4）独立检查付款凭单计算的正确性；

•（5）在付款凭单上填入应借记的资产或费

用账户名称；

•（6）由被授权人员在凭单上签字，以示批

准照此凭单要求付款。

6、确认与记录负债

•应付凭单部门，会计部门依据订货单、验

收单和供应商发票负责确认和记录

•核查购置的财产

•“存在”认定、“完整性”认定

手工记账会计的工作

•监督账户入账的适当性

•检查记账凭证和凭单副联的日期，监督入

账的及时性

•检查凭单数和凭单汇总表的数量和金额是

否一致

7、付款

•会计部门、应付凭单部门负责

•涉及“存在”、完整性”和“计价和分摊”认定

Ø（1）独立检查已签发支票的总额与所处理的付

凭单的总额的一致性；

Ø（2）应由被授权的财务部门的人员负责签署支票；

Ø（3）被授权签署支票的人员应确定每张支票都附

有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票

受款人姓名和金额与凭单内容的一致；

•（4）支票一经签署就应在其凭单和支持性

凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，

以免重复付款；

•（5）支票签署人不应签发无记名甚至空白

的支票；

•（6）支票应预先连续