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谈企业所得税纳税筹划-纳税论文-财政税收

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摘要：所得税的纳税筹划是指在法律框架之内，对于企业的生产

经营活动的有关纳税事项进行全方位的设计和分析，最终降低企业的

税负负担，提升企业的利润净值。在当前的市场环境之下，企业所得

税的纳税筹划是企业纳税意识增强的一种表现，纳税筹划并非是偷税

漏税，而是在规章范围之内，采取科学的计算方法，提高实际的纳税

筹划水平。基于此，本文主要论述企业所得税纳税筹划的必要性和路

径，提高纳税筹划的水平。

关键词：企业管理；所得税；税收筹划

企业所得税纳税筹划的前提是不违法。财务人员在规章制度管理

的范围之内，在税务风险可控的前提之下，对税收进行科学的管理，

适当的利用当地的政策，合理、恰当、合规的享受税收的优惠，避免

税收成本过高而造成企业的利润率下降。

一、企业所得税纳税筹划的重要性

（1）通过纳税筹划的方法，可以提高中小企业的综合盈利水平，

最终降低企业的税负负担，通过合理的税收筹划，使得企业做大做强。

税收筹划又指合法避税，主要是在尊重税法的前提之下，纳税主体采

取合理的手段来规避税收上面的支出，因此它是一种完全正常、合法

的活动。（2）纳税筹划需要企业的财务部门和整个企业的管理层，进

行一种前瞻性的市场分析，结合市场、商务等各个环节的合作，建立

一种协同性的管理体系，从合同签订、款项收入到各方面的手段综合

结合在一起，才能够真正提高税收筹划的实际管理水平。在法律限定

的范围之内，有效的税收筹划，可以最大程度的保障企业的合法收入，

强调企业的经济权益，因此有利于企业的长期发展。（3）通过控制税

收筹划方案的具体执行，将更多的资金用于自我积累、借贷、发行股

票、资产租赁等层面，提高企业的综合发展价值。同时，在税收筹划

的过程当中，企业又可以全面提高自己经营投资理财活动的事先安排

水平，对于企业的战略发展有一个客观的预期，利用政府的宏观调控

政策，开展合理避税，提升管理的有效性。［1］

二、企业所得税筹划的路径

（一）适当减少当期应税收入规模企业在所得税税收筹划时，应

尽量减少应税收入的范围，从而最大可能地控制成本，避免由于应税

收入范围过大而盲目增加项目数量，造成企业应缴税款的增加：首先，

在应收税收管理的过程当中，应对销售的退回与折让问题进行合理的

规避，当期发生这种现象时，应第一时间呈报相关的材料和证明。通

过数据凭证的记录，财务部门可以对当期应税范围进行合理的控制，

减少当期的收入和成本，避免这种销售的退回与折让款项直接置入到

当期的收入当中，造成反复缴税或增加缴税的成本。除此之外，针对

这种问题，企业也可以通过预收账款的方式进行税收筹划的全面管理，

加入测算工具，对于退回与折让问题进行前瞻性的分析，避免应收税

款的范围过大而造成企业的会计差错。其次，在应收规模的管理上，

企业还要按照所得税法的相关规定，对于企业的投资行为和闲置资金

问题、固定资产问题进行一定的筹划，可以利用闲置的资金购买一定

比例的国债，既可以提高企业的日常资金收入效益，又可以减少部分

的纳税款项，享受国债利息减免所有的政策优惠。从而改善当期应税

收入的规模合理地进行避税，通过国债的方式来加强企业的固定资产

谋划。［2］

（二）合理控制企业的费用支出1.利息费用的税收筹划在企业的

利息费用筹划上应保持自己的借款规模：第一，在管理上，企业的所

得税规划要向银行等正规机构进行管理。通过金融机构的借款合同，

对于所得税额进行部分的减免或者全额的抵扣，通过利息费用的有效

调整，合理的计算企业的成本费用支出规模，避免这个支出规模过高，

而影响企业的同期利息收入。在管理的过程当中，要向金融机构和非

金融机构做出差异化的全额抵扣管理。第二，如果企业要向非金融机

构借款，那么在利息费用的管理上也按照一定的标准和比例进行减免，

不得高于同期贷款利息的标准，如果采取了错误的抵扣方式，那么企

业当期应缴纳的税收规模将会扩大5%~10%。第三，在税收筹划管理

的过程当中，企业要计算资金筹集的成本，尽可能地通过低成本的渠

道来获得贷款，避免盲目选择民间的借贷公司，而提高了贷款的利率，

要将贷款比率以及企业的资产负债率控制在一定的范围之内，提高应

税抵扣金额的控制效果。第四，企业在税收筹划上还要注意手续费、

汇率折损等问题，重点考虑与外贸机构进行交换的时机以及货物的出

对方是在手续费的减免上，也要做好前瞻性的筹划。第五，企业在所

得税的税收筹划上还要从工会的经费当中获得一部分的