《建筑企业税务筹划》课件——任务一 综合所得的税务筹划.pptxVIP

4.1纳税人;;居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内（公历1月1日至12月31日）在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。;在中国境内有住所;【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的外籍人员中，属于2019年度居民个人的有（）。

A.杰克2019年8月1日来到中国，2020年1月5日离开中国；

B.罗斯2019年7月6日来到中国，2020年1月6日离开中国；

C.乔治2019年1月1日来到中国，2019年12月1日离开中国；

D.玛丽2019年5月1日来到中国，2019年12月31日离开中国。;除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；

将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。;;4.2专项附加扣除;;;;;;;;;4.3工资、薪金所得;;（3）退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

（4）离退休人员除按规定领取离退休工资或者养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

（5）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。;;（1）扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。;;;;4.4综合所得;综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得四项。

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

应纳税所得额：

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额=（每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数;收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

专项扣除：专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金（三险一金）。

专项附加扣除：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护支出。;;;税率居民个人的综合所得适用3%～45%的七级超额累进税率。;【案例】中国境内甲公司职工李某2020年全年取得工资、薪金收入170000元，劳务报酬所得100000元，稿酬所得50000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。

社保部门核定的李某2020年社会保险费的缴费工资基数为10000元。李某正在偿还首套住房贷款及利息，李某的独生子正就读大学3年级；李某父母均已年过60周岁（李某为独生女）。李某夫妻约定由李某扣除住房贷款利息和子女教育支出。;【答案】

（1）年度收入额=170000+100000×（1-20%）+50000×（1-20%）×70%=278000（元）。

（2）全年减除费用60000元。

（3）专项扣除=10000×（8%+2%+0.5%+12%)×12=27000（元）。

（4）专项附加扣除：

①子女教育支出每年扣除12000元；

②首套住房贷款利息支出每年扣除12000元；

③赡养老人支出每年扣除24000元；

④专项附加扣除合计=12000+12000+24000=48000（元）。

（5）应纳税所得额=278000-60000-27000-48000=143000（元）。

（6）应纳个