《建筑企业税务筹划》课件——任务三 应纳所得税税额的税务筹划.pptxVIP

1.亏损弥补的税务筹划《建筑企业税务筹划》

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年，具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，年限为10年。

企业则可以通过对本企业投资和收益的控制来充分利用亏损结转的规定，将能够弥补的亏损尽量弥补。

甲公司是2014年创立的工业型企业，创办初期投入较大，需要采购较多物资和固定资产，所以亏损较大（-40万元）。假反馈设甲公司年度应纳税所得额资料，详见下表。年度2014201520162017201820192020应纳税所得额-40-10-8-2102030

2014年～2017不缴企业所得税；2018年应纳税所得额：10-40=-30（万元），不纳税；2019年应纳税所得额：20-30=-10（万元），不纳税；2020年应纳税所得额：(30-10-8-2)×25%=2.5（万元）；评析：由于2014年的亏损40万超过了税法规定的5年弥补期限，甲公司尚有2014年的10万元亏损无法在税前弥补，也就无法发挥亏损的抵税作用。

将2014年采购的物资转移到2015年，亏损转移到2015年。2014年和2015年的亏损额由-40万元和-10万元调整为-30和-20万元。经税务筹划后，甲企业的亏损可以全部得到弥补，在2020年前应纳税所得额都为0，不用交纳企业所得税，可以节税2.5万元。

注意企业利用亏损弥补进行税务筹划还需注意以下几个问题：纳税人合理预估、熟练运作，使所有亏损得以在税前弥补；财务运作要注意遵守税法，避免被税务机关认定为偷税行为；企业必须正确地向税务机关申报亏损。

2.利用纳税人的不同规模进行税务筹划《建筑企业税务筹划》

税法规定筹划思路筹划案例目录

【认定标准】根据相关政策法律规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

【税收优惠】年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。【举例】某企业符合小微企业的条件，年应纳税所得额为250万元，则应纳企业所得税额为100×12.5%×20%+（250-100）×25%×20%=10（万元）。

一个企业大大超过小型微利企业的标准，完全可以把该企业进行分立，组成几个小型微利企业每个小型微利企业经营某一方面的专业业务，可以减轻企业所得税的纳税负担。

某建筑安装公司主要经营工程承包建筑、安装和各种建筑装饰劳务，2020年度共实现应纳税所得额2000万元，其中建筑、安装和装饰劳务的年度应纳税所得额分别为1450万元，300万元，250万元。企业有职工人数1000人，资产总额为12000万元。则2020年度，该建筑安装公司的企业所得税为多少？应如何税务筹划？

筹划后筹划前2020年度的企业所得税=2000×25%=500（万元）把建筑安装公司进行分立，设立甲、乙和丙三个独立的公司，其中甲对乙和丙实行100%控股，三者分别经营建筑、安装和装饰业务。其中甲、乙和丙三个公司的年职工人数分别500人，300人，200人，资产总额都各自为4000万元。因此乙、丙符合小型微利企业的标准

因此总税负为385万元（362.5+12.5+10），比筹划前节省115万元（500-385）甲应交企业所得税=1450×25%=362.5（万元）乙应交企业所得税=100×12.5%×20%+(300-100)×25%×20%=12.5（万元）丙应交企业所得税=100×12.5%×20%+(250-100)×25%×20%=10（万元）