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制定内部控制制度应注意的几个方面.pdf

制定内部控制制度应注意的几个方面

2.1人员素质的控制

主要包括对人员政治素质和业务素质的控制。人是内控

制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政

治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制

度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质

的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失

效。所以企业应按照不同岗位的要求，招聘不同学历和专业

技能的人才竞聘上岗，科学合理地安排，使每个职员所担任

的职务与其所具备的素质、能力相称，使其最大限度的发挥

自身的积极性和能动性，把所担任的工作做到最好。内部控

制不是目的，而是实现目标的手段，因此就高层管理者的控

制而言，首先是其应德才兼备，并深知明确实施内部控制的

主体，是最大限度强调高级管理层的控制责任，降低企业的

经营风险。其次是要设计和协调好各部门、各环节的关系，

加强内部的民主监督机制和控制检查制度，防止经营者侵犯

国家利益、或非法牟取私利。内部控制是由人来设计和实施

的，就会计工作人员素质的控制而言，首先要不断加强会计

人员思想道德的修养，使其做到遵守国家、企业、行业的各

项法律法规及规章制度，养成良好的工作作风，一丝不苟，

兢兢业业。其次应建立岗前培训，定期不定期的业务再教育，