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浙江省普通高校

第四届大学生财会信息化竞赛试题

一、会计准则及相关知识（20分）

甲公司在2006年度首次出现亏损，税法规定，可在以后年度税前弥补的金额为200万元。假设

该公司2007年度的相关资料如下：

1.“利润分配——未分配利润”在2007年初的贷方余额为382万元。

2.采用资产负债表债务法核算所得税费用。2006年度适用的所得税税率为33%；在2006年12

月31日预计未来适用的税率也为33%；2007年度适用的所得税税率为33%；在2007年12月

31日预计未来适用的所得税税率为25%。

3.损益类科目在2007年度结账前的余额如下（单位：万元）：

科目名结账前余

665（贷主营业务收

420（借主营业务成

30（借营业税金及附

50（借销售费

77（借管理费

22（借财务费

70（贷其他业务收

400（借）其他业务成本

120（借）资产减值损失

500（贷）公允价值变动损益

600投资收益（借）

50营业外收入（贷）

（借）营业外支出244

4.2007年度发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：万元取得一项到

期还本付息的公司债券，作为持有至到期投资核算，当年确认债券利息20071（）甲公司年以

1000收入40万元，计入持有至到期投资账面价值，该债券投资在持有期间未发生减值。31万

元，月，甲公司自公开市场购入股票，作为交易性金融资产核算，取得成本为6年）（2200710002007

月年12万元已计入当期公允价值变动损益，持有期间该股票未分配股利。税法规日该股票的公

允价值为1500500万元，其差额定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，

待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。万元坏账准备。税法规定，企3112年2007）3

（月万元，对该应收账款计提了1200日，甲公司应收账款余额为120精品文档．

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业按照应收账款期末余额5‰计提的坏账准备允许税前扣除；应收款项发生实质性损失时，该应

收款项与已在税前扣除坏账准备的差额，允许税前扣除。

（4）税法规定，在“营业外支出”科目中扣除的税收滞纳金10万元（款项尚未支付）应在税后

列支。

（5）年末计提产品保修费用30万元，预计负债余额为30万元。税法规定，产品保修费在实际

发生时可以在税前抵扣。甲公司当年没有发生售后服务支出。

5.预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

请在阅读完全部材料的基础上，回答下述五个问题：

1.分别计算甲公司本年度的营业利润、利润总额。（2分）

2.应纳税所得额和应交所得税。（2分）

3.分别计算确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的账面价值、计税基

础、应纳税暂时性差异（或可抵扣暂时性差异）和递延所得税负债（或资产）的金额。（12分）

4.分别计算甲公司2007年度的递延所得税费用（或收益）、所得税费用和净利润。（3分）

5.计算甲公司2007年12月31日未分配利润的余额。（1分）

（答案中的金额单位用万元表示）

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二、财务管理及相关知识（20分）

A公司的主要业务为产销B产品，有关资料如下：

1.资产负债表（简表）资料（单位：万元）

当期平均余额百分比行业平均水平

30％40000流动资产40％7060％60000％固定资产净值

1010资产总100000

1流动负118000

33长期负34000

548000股东权410100000

10负债与股东权益总

2.利润表（简表）资料（单位：万元）

主营业务收入108000主营业务成本98000主营业务利润10000财务费用3620利润总额

6380所得税2105.4净利润4274.6注：公司无资本化利息支出。公司自成立以来一直处于快

速发展状态，目前正面临生产能力受限、产品供不应求状况，急需扩大生产能力。公司目前有

甲、乙二个方案可供选择：甲方案：在不变更现有资本结构的情况下，将流动资产降低到同行

业平均水平，再以所得的资金增添设备；20乙方案：在现有基础上减少％流动资产的同时，增

加相应金额的流动负债，再以所得的资金增添设备。在这二个方案下，长期负债与股东权益的

数额都将维持在现有的水平。并假定：（1）固定资产周转率（次数）不