深化改革学习系列一：新一轮财税体制改革，任务、脉络与共识.docxVIP

目 录

TOC\o1-2\h\z\u一、新一轮财税体制改革：三句话，四本账，十大任务 8

二、税制怎么改？ 8

（一）什么是税制结构？ 9

（二）消费税，怎么改？ 10

（三）增值税，怎么改？ 16

（四）个税，怎么改？ 19

三、财政体制怎么改？ 21

（一）什么是财政体制？ 22

（二）央地支出（事权、支出责任）划分，怎么改？ 23

（三）央地收入（财力、财权）划分，怎么改？ 24

（四）转移支付，怎么改？ 27

（五）省以下财政体制，怎么改？ 27

四、其他怎么改？ 29

（一）地方债：稳投资，防风险 29

（二）国企：实体上缴财政比例待提升 30

（三）社保：渐进式延迟退休应对养老金收支矛盾 30

附录：税制改革的学界共识 34

（一）消费税：“优率扩围，后移下划，财力均衡” 34

（二）增值税：“简并税率，统一对待，优化退税”，原则有分歧 35

（三）个税：“改善分配、合并扩围”，地位有争议 37

图表目录

图表1 “三句话，四本账，十大任务”看新一轮财税体制改革 8

图表2 我国税制结构（红框税种为直接税） 9

图表3 十八届三中全会以来消费税沿革 10

图表4 消费税意义1：补位地方主税（规模已接近2016年营业税） 12

图表5 消费税意义2：解困土地财政（“吃饭靠财政，建设靠土地”） 13

图表6 我国消费税占比已接近OECD平均，更多指向央地征管与分配 13

图表7 消费税征收环节和收入归属的国际比较 14

图表8 一图掌握消费税 14

图表9 征收后环节移将引起计税税基增加：以白酒为例 15

图表10 增量分享情形下的各省消费税增量测算 15

图表11 比例分享情形下的各省消费税增量测算 16

图表12 后移征收环节的消费税变化 16

图表13 十八届三中全会以来增值税沿革 17

图表14 一图掌握增值税 18

图表15 当前我国基尼系数的水平不仅高于改革开放前，也高于许多发达国家 20

图表16 我国财产税占比已高于OECD均值，提升空间有限 20

图表17 我国个税占比较发达国家仍有较大提升空间 21

图表18 一图掌握个税 21

图表19 中国财政体制示意 22

图表20 政府间支出沿革 24

图表21 政府间收入沿革 26

图表22 转移支付沿革 27

图表23 省以下财政体制改革《意见》与分地区税收分享现状 28

图表24 地方债/城投债到期：2028年前仍是高峰 30

图表25 国有资本收益上交比例：实体央企与金融央企差距较大 30

图表26 随着经济增速放缓，社保负担趋于加重 31

一、新一轮财税体制改革：三句话，四本账，十大任务

“健全现代预算制度，优化税制结构，完善财政转移支付体系”——习近平总书记在党的二十大报告中提出

我们沿二十大“三句话”理解改革方向，由财政预算“四本账”分解10大改革任务（图1，2023年直接涉及35万亿支出，覆盖超70%财政总支出），逐个梳理政策脉络，凝结学界共识。

10大改革任务，可分为税制改革、财政体制改革、其他预算改革三块。其中，财政体制

改革、税制改革聚焦一般预算（第一本账），共包括7大改革任务（图1红框，2023年直接涉及28.4万亿支出，覆盖近60%财政总支出），或是重点。

税制改革，对应二十大“优化税制结构”，或包括3大改革任务：“推动消费税改革”、“完善增值税”、“完善个人所得税”。

财政体制改革，对应二十大“完善财政转移支付体系”，或包括4大改革任务：央地支出

（事权、支出责任）划分、央地收入（财力、财权）划分、转移支付、省以下财政体制。

其他预算改革，对应二十大“健全现代预算制度”，或涉及3大改革任务：“完善地方债管理”（第二本账），“合理确定国有资本收益上交比例”（第三本账），“实施渐进式延迟法定退休年龄”（第四本账）。

逐个来看：

图表1“三句话，四本账，十大任务”看新一轮财税体制改革

资料来源：二十大报告，《关于2023年中央和地方预算执行情况与2024年中央和地方预算草案的报告》，财政部，

二、税制怎么改？

将进一步深化税制改革……完善税收制度，优化税制结构，健全地方税和直接税体系，推进更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。在健全地方税体系方面，要培育地方税源，扩大地方财力，合理配置地方税权，理顺税费关系，逐步建立规范、稳定、可持续的地方税体系；要着力推进消费税改革，稳步推进后移消费税征收环节。在健全直接税体系方面，要着力健全以所得税和财产税为主体的直接税体系，逐步

提高直接税比重，研究完善综合与分类相