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审计模拟实习要点

一、审计基础知识

1、审计准备、实施、终结阶段应做的主要工作。

A、准备阶段及其主要工作:

与被审计单位签订审计业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制制度；确

定重要性；分析审计风险；编制审计计划等。

B、实施审计阶段及其主要工作

进驻被审单位，进一步了解情况;检查和评价内部控制系统;对被审计单位内

部控制制度的建立及遵守情况进行控制测试，根据测试结果确定审计的重点；审

查财务报表及其所反映的经济活动;对会计报表项目的数据合法性及公允性进行

实质性测试；收集审计证据.

C、审计完成阶段及其主要工作

整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿；出具审

计报告；提出管理建议书。

2、CPA审计一般审计目标。

①总体合理性：总体合理性目标不与任何认定相对应，但其对审计而言非常

重要。总体合理性目标是指审计人员须先根据他所掌握的有关被审计单位的全部

信息，评价某账户余额的合理性

②真实性对应存在与发生认定③完整性对应完整性认定④所有权⑤估价

对应估价或分摊认定⑥截止对应估价或分摊认定:指接近资产负债表

之⑦机械准确性对应估价或分摊认定⑧披露对应表达与披露认定⑨

分类对应表达与披露认定

3、如何确定重要性水平。

A、以往的审计经验。（丰富，重要性水平高）B、会计报表各项目的性质及相

互关系。项目重要性越大，重要性水平低，如现金、有价证券；错漏报可能性

大，如应收账款、存货，重要性水平高。C、被审计单位的经营规模和业务性质。

（大，重要性水平高）D、内部控制与审计风险的评估结果。（内部控制越健全、

重要性水平高；评估审计风险低，重要性水平高）E、财务报表各项目的金额及

其波动幅度。

4、具体审计计划的内容

(1）了解被审单位经营及所属行业的基本情况。（2）执行分析程序。（3）初

步评价重要性水平。（4）考虑审计风险。（5）对重要认定制定初步审计策略。

（6）进行内部控制调查与测试。（7）确定检查风险及设计实质性测试。

5、证实客观事物的方法

证实客观事物的方法包括：盘存法、调节法、观察法和鉴定法。

(1)盘存法。又称实物清查法，是指对被审单位各项财产物资进行实地盘点，

以确定其数量、品种、规格及其金额等实际状况，借以证实有关实物账户的余

额是否真实、正确，从中收集实物证据的一种方法。盘存法按其组织方式，分

为直接盘存和监督盘存两种。

(2)调节法。调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需

要证实的数据的方法。

(3)观察法。观察法是指审计人员进入被审单位后，对于生产经营管理工作的

进行、财产物资的保管、内部控制制度的执行等，亲临现场进行实地观察检查，

借以查明被审单位经济活动的事实真相，核实是否符合审计标准和书面资料的

记载，取得审计证据的方法。

(4)鉴定法。鉴定法是指对书面资料、实物和经济活动等的分析、鉴别，超过

一般审计人员的能力和知识水平而邀请有关专门部门或人员运用专门技术进

行确定和识别的方法。

6、审查书面资料的技术方法。

审阅法：主要是审阅会计凭证、账簿和会计报表审阅法：主要是审阅会计凭证、账簿和会计报表核对法：证证、账证、

账账、账表、表表之间的核对；账账、账表、表表之间的核对；查询法：面询、函询

比较法：指标绝对数和指标相对数比较

分析法：通过对会计资料分解、综合、推理来揭示经济活动的本质

7、应收账款肯定式函证适用的范围。

肯定式函证：就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，

无论对错都要求复函。以下情况应采用肯定式函证较好：

A.个别账户的欠款金额较大；B.有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问

题。

二、审计基本技能

1、调节法运用一编制银行存款余额调节表

审计人员在审查某企业银行存款时，发现某企业2000年4月30日银行存款日

记账账面余额为133750元，银行对账单余额为127000元，经查对发现以下几笔

未达账项：

1、4月29日，委托银行收款12500元，银行已入该企业账户，收款通知未送达

企业；

2、4月30日，该企业开出现金支票1张，计400元，银行尚未入账；

3、4月30日，银行已代付企业电费250元，企业尚未收到付款通知；

4、4月30日，企业收到外单位转账支票1张，计16