国家开放大学电大《纳税筹划》试题及答案.pdfVIP

1.偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在

账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者

少缴应纳税款

避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、

降低或延迟纳税义务的行为。客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。

避税是一种合法的行为。

2.

居民企业与非居民企业所适用的税收政策。

1)居民企业的税收政策。居民企业负担全面的纳税义务。居民企业应当就其来源于中

国境内、境外的所得缴纳企业所得税。居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切

所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

这里所指的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权

益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

2)非居民纳税人的税收政策。第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当

就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、

场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境

内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得

的财产等。

第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的

所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

3.

公司制企业按应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

2、个人独资企业应个体工商户生产经营所得计算缴纳个人所得税。

3、合伙企业应缴纳个人所得税，并实行先分后税，由投资者分别缴纳个税。

公司制企业又叫股份制企业，是指由1个以上投资人(自然人或法人)依法出资组建，

有独立法人财产，自主经营，自负盈亏的法人企业。

个人独资企业是指依照《独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产

为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

合伙企业是指依照《合伙企业法》在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共

同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组

织。

4.

公司(企业)在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组织形式，可以获

得较多的税收利益呢?

在开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的

利润，减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。但如果下属企业在

开设后不长时间内就可能盈利，或能很快扭亏为盈，那么设立子公司就比较适宜，既可以享

受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分配利润递延纳税的好处。

除了在开办初期要对下属企业的组织形式精心选择外，在企业的经营、运作过程中，随

着整个集团或下属企业的业务发展，盈亏情况的变化，总公司仍有必要通过资产的转移、兼

并等方式，对下属分支机构进行调整，以获得更多的税收利益。

在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B。20×7年3月，B机构就20

×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1000万元，其中：

①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用

及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④

其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。上述各项所得均与

B机构有实际联系，不考虑其他因素。B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1000×

25%＝250（万元）。

问题：非居民企业A应如何重新规划才可少缴税？

【分析】

如果通过税务规划，使得案例中的特定所得都与常设机构B没有实际联系。甲股份由A直

接持有，股息和特许权使用费受益所有人A是香港居民。则规划后所得税为：

（1）特许权使用费所得为500万元。根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征

税和防止偷漏税的安排》（简称《安排》）第十二条规定，如果特许权使用费受益所有人是

另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的7%。预提所得税为500×7%＝35（万

元）；

（2）利息所得450万元。根据《安排》第十一条规定，