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全面预算管理2.0

——北农投的预算管理新模式

一、全面预算的定义

1.全面预算的政策背景

日部会同、、银监会、发布的《企业控制基》正式生效

执行，该规范基于COSO要素，要求大中型企业建立健全控制体系。该规范

控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，

提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。在控制活动中，该规范对提出综合运用各种

控制措施，以将企业风险控制在可承受范围内。其规范的控制措施有七种，包括：预算控制、

不相容职务分离、控制、系统控制、财产保护控制、运营分析控制、绩效考评

控制。其中，预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职

责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

在《企业控制应用指引第15号-全面预算管理》中，全面预算被定义为：指企业对

一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。从概念中我们可以看到，全面

预算不仅仅是一种措施，更是一种将企业经营、投资、运营、财务，实现全流程管控

的管理方法。全面预算的“全“体现在：

1）全面性：包括企业业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，既能反映企业日常

经济活动的预算，也能反映企业资本性财务筹措和使用的预算。

2）全员性：全员参与，上下配合。

3）全程性：对企业经营活动全过程的控制以及对企业经营活动结果的评价考核都在全

面预算管理中得到体现。

因而，切实有效的全面预算管理,可以涵括企业的全流程管理，能很大程度上提高企业

的管理、运营效率，这也是近些年来，部和工业和信息化部大力推进行政事业单位和国

有企业建立了健全全面预算管理的主要。

2.全面预算在实际应用中的现状

随着全面预算管理的概念和政策建设的不断推进，各级行政事业单位、国企企业都纷纷

响应政策要求，积极建立单位的全面预算管理体系，但是全面预算管理作为一种全流程的管

理体系，其建立运行的有效性不单取决于是否形成“全面预算管理制度“，更重要的是全面

预算管理所承载的先进管理理念能切实的帮助各企事业单位实现高效的管理，从而促进

实现发展战略。

在本文的研究过程中，我们通过查阅某大型央企在编制控制手册时的访谈记录发现，

该大型央企，在部大力推进企业控制体现建设之处，就已经建立了包括“《全面预

算管理办法》、《总部预算管理办法》、《国有资本经营预算管理办法》、《-预算-考核一体

化（JYR）管理办法》”等一套流程涵盖全面的全面预算管理制度体系。但是在实际访谈中，

通过与该企业全面预算管理接口部门的人了解全面预算体系的实际运行情况得知，全面预算

在的制度建设依然存在以下方面的问题：

1）预算编制：管理体制不健全，机构职责分工不明，原则、方法不当

2）预算执行：不恰当，预算没有作为业务活动依据

3）预算反馈：分析，调整没依据，无有效反馈体系，和考