2022年中级会计考试《财务管理》第三章预算管理（课件讲义）.pptx

2022年中级会计资格考试——财务管理

第三章预算管理

预算是什么

预算管理概述

特征和作用、分类、体系预算工作的组织

预算怎么做

预算的编制方法与程序

方法：3×2程序：5步

事中，事后预算的执行与考核

执行→调整→分析、考核

业务预算→财务

专门决策预算——→预算

具体做预算这项工作

预算的编制

事前

预算的特征与作用

预算的分类与预算体系预算管理的概念和原则预算管理工作的组织

按照预算内容

按照时间长短

预算管理概述

一、预算的特征及作用

(一)预算的特征

◆预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排。

◆预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是实现企业战略导向预定目标的有力工具。

(预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活

动所做的详细安排)

数量化和可执行性

(预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据)

与企业的战略或目标保持一致

特征

口多选)企业预算最主要的两大特征是

A.数量化

B.表格化

C.可伸缩性

D.可执行性

AD

(2012

【解析】预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来

活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，因此，数量化和可执行性是预算最主要的特征。

【答案】AD

预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标；

预算可以实现企业内部各个部

门之间的协调；

预算可以作为业绩考核的标准

奋斗的目标

协调的工具

考核的标准

(二)预算的作用

作用

【练一练】

口(多选)下列属于企业预算的特征有ABD

A.预算与企业的战略目标保持一致

B.预算是数量化的

C.预算是具有可伸缩性

D.预算是具有可执行性的

【解析】预算具有两个特征：首先，预算与企业的战略目标

保持一致，因为预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排；其次，预算是数量化的并具有可执行性，因为预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据。

【答案】ABD

类型

含义

内容

经营预算(业务预算)

辅助预算

(分预算)

与企业日常经营活动直接相关的一

系列预算

销售预算、生产预算、采

购预算、费用预算、人力

资源预算等

专门决策预算

企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算

投融资决策预算(资本支出预算)

财务预算

总预算

与企业现金收支、财务状况或经营

成果等有关的预算

(全面预算体系的最后环节)

资金预算

预计资产负债表

预计利润表

类型

含义

内容

短期预算

预算期≤1年

经营预算、财务预算

长期预算

预算期1年

专门决策预算

(二)按预算指标覆盖的时间长短分

三、预算体系

与企业日常经营活动直接相关

经营预算→(采购、生产、销售、费用、人力资

源等)

不经常发生的、一次性的重要决策预算[投资决策预算(资本支出预算)、融资决策预算等]

并入

全面预算体系

的最后环节

(总预算)

资金预算

财务

预算

预计财务报表

与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算

预计利润表

预计资产

负债表

辅助预算(分预算)

专门决策预算

预算体系

【练一练】

口(2021年卷Ⅱ判断)在全面预算体系中，企业应当首先编制财务预算，在此基础上编制经营预算与专门决策预算。

【解析】财务预算是全面预算体系的最后环节，从价值方面

总括地反映企业经营预算与专门决策预算的结果。

【答案】X

【练一练】

口(2020年卷Ⅲ多选)下列各项中，属于经营预算内容的有ABC

A.销售预算

B.采购预算

C.生产预算

D.资金预算

◆经营预算(即业务预算)是与企业日常业务(供、产、销)直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。

◆选项D,属于财务预算。

【答案】ABC

【解析】

【练一练】

口(2020年卷Ⅱ多选)在企业编制的下列预算中，

属于财务预算的有(CD。

A.制造费用预算

B.资本支出预算

C.预计资产负债表

D.预计利润表

【解析】财务预算是指与企业资金收支、财务状况或经

营成果等有关的预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。

【答案】CD

【练一练】

口0()单。选)下列各项中，不属于经营预算的

A.资金预算

B.销售预算

C.销售费用预算

D.直接材料预算

A

17年

是

(2

【解析】经营预算(即业务预算)是与企业日常业务(供

、产、销)直接相关的一系列预算