财务报表-填列说明(注意)2019.docx

2021年6月26日，财政部正式发布了?关于修订印发2021年度一般企业财务报表格式的通知?〔财会〔2021〕15号〕，针对2021年1月1日起分阶段实施的新金融工具准那么和新收入准那么，以及企业会计准那么实施中的有关情况，对一般企业财务报表格式进展了修订。并分别就尚未执行新金融工具准那么和新收入准那么的企业、已执行新金融工具准那么或新收入准那么的企业的财务报表格式提供了模板。

就尚未执行新金融准那么和新收入准那么的企业而言，此次修订将原“应收票据〞及“应收账款〞整合为“应收票据及应收账款〞；将原“应收利息〞及“应收股利〞归并至“其他应收款〞；将原“固定资产清理〞归并至“固定资产〞；将原“工程物资〞归并至“在建工程〞；将原“应付票据〞及“应付账款〞整合为“应付票据及应付账款〞工程；将原“应付利息〞及“应付股利〞归并至“其他应付款〞；将“专项应付款〞归并至“长期应付款〞；从原“管理费用〞中分拆出“研发费用〞；在“财务费用〞工程以下示“利息费用〞和“利息收入〞明细工程；将“其他收益〞的位置提前；简化局部工程的表述，将原“重新计量设定受益方案净负债或净资产的变动〞改为“重新计量设定受益方案变动额〞、将原“权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额〞改为“权益法下不能转损益的其他综合收益〞、将原“权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额〞改为“权益法下可转损益的其他综合收益〞、将原“结转重新计量设定受益方案净负债或净资产所产生的变动〞改为“设定受益方案变动额结转留存收益〞。

企业对不存在相应业务的报表工程可结合本企业的实际情况进展必要删减，企业根据重要性原那么并结合本企业的实际情况可以对确需单独列示的内容增加报表工程。执行企业会计准那么的金融企业应当根据金融企业经营活动的性质和要求，比照一般企业财务报表格式进展相应调整。

一般企业财务报表格式〔适用于尚未执行新金融准那么和新收入准那么的企业〕

资产负债表

列报工程

状态

修订新增工程说明

致同解读

流动资产：

货币资金

不变

包括：库存现金、银行存款、其他货币资金

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

不变

企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

衍生金融资产

不变

企业衍生金融工具业务具有重要性的，增设本工程

应收票据及应收账款

新增

反映资产负债表日以摊余本钱计量的、企业因销售商品、提供效劳等经营活动应收取的款项，以及收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票

原“应收票据〞及“应收账款〞整合为本工程；“应收票据〞及“应收账款〞根据其信用风险计提坏账准备

预付款项

不变

核算企业按照合同规定预付的款项。

其他应收款

修订

根据“应收利息〞“应收股利〞和“其他应收款〞科目的期末余额合计数，减去“坏账准备〞科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列

原“应收利息〞及“应收股利〞归并至本工程；

根据新金融工具准那么核算的利息和股利与资金往来等其他各种应收及暂付款项归并至其他应收款，统一根据其信用风险计提坏账准备

存货

不变

企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等

持有待售资产

不变

反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值

一年内到期的非流动资产

不变

通常情况下，预计自资产负债表日起一年内变现的非流动资产应作为“一年内到期的非流动资产〞列报。对于按照相关会计准那么采用折旧〔或摊销、折耗〕方法进展后续计量的固定资产、无形资产、长期待摊费用等非流动资产，折旧〔或摊销、折耗〕年限〔或期限〕只剩一年或缺乏一年的，无需归类为本工程列报；预计在一年内〔含一年〕进展折旧〔或摊销、折耗〕的局部，也无需归类为本工程列报。

其他流动资产

不变

除进项税额、多交或预缴的增值税额、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额、预缴所得税、预缴其他税费、待摊费用外，还包括：发放贷款及垫款、委托贷款、应收款项类投资、理财产品、

构造性存款、定期存款等。

非流动资产：

可供出售金融资产

不变

企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产

持有至到期投资

不变

企业持有至到期投资的摊余本钱。

划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差异在于前者不是在活泼市场上有报价的金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。

长期应收款

不变

企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售