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审计重要性与审计风险的关系

审计重要性与审计风险的关系

一、审计重要性的概念

1、审计重要性指在具体环境下对错报金额和性质的判断。

2、审计重要性的作用

首先，审计重要性是确定具体审计内容的依据。一个审计项目有

多少审计内容，什么内容列入审计范围，什么内容是重点，较大程度

上决定于审计重要性水平。

其次，运用审计重要性确定审计程序和方法。审计人员对审计重

要性水平不一的审计事项，采用不同的审计程序和方法。

再次，根据审计重要性来报告审计结果。在审计报告阶段，审计

人员要根据审计重要性水平，对所发现的问题进行分析评价，以此决

定发表何种审计意见。

3、审计重要性的评估原则：①重要性评估需要合理运用职业判

断。②重要性的评估要兼顾审计效果与效率。③重要性的评估要同

时结合错报或漏报的金额及性质。④重要性的评估要注意小额错报

或漏报的金额的累积。⑤重要性的评估要从财务报表和交易帐户的

两个加以考虑。

二、审计风险的概念

审计风险是指财务报表而注册会计师发表不恰当审计意见的可

能性，也即指出现坏的结果和损失的可能性，他是主观与客观的偏离。

特点主要有以下几点：

客观性由于审计风险形成的条件是客观存在的，所以风险的发

生是必然的，不可避免的。

复杂性复杂性表现为审计风险形成的原因和形成过程是复杂的。

审计风险形成的原因既有客观原因又有主观的；审计风险存在于审计

过程中的每一个环节。

潜在性审计风险是必然的，但对于一个具体的审计事项，其存

在的具体时间、空间和形式是潜在的。

三、审计重要性与风险的外在关系

重要性与风险的关系：一是重要性与实际的或评估的审计风险之

间的关系；二是重要性与期望的或可接受的审计风险之间的关系。

（一）审计重要性与实际的或评估的审计风险之间存在着反向关

系

实际的或评估的审计风险是指审计人员在规划审计时实际存在

或评估的审计风险。

1、实际的审计风险

实际的审计风险是针对会计信息使用者而言的，是所审项目本身

所存在的风险。如果会计信息使用者十分关心流动性较高的项目，该

项目就是审计人员实际面对的审计风险。也就是说：会计信息使用者

对会本文由毕业论文网收集整理计信息的要求越高、越敏感，较小的

错报或漏报就会影响其判断或决策，则审计人员实际的审计风险就越

高，重要性水平就应越低；反之，重要性水平就应越高。因此，重要

性与实际的审计风险成反向关系。

2、评估的审计风险

评估的审计风险是针对被审计单位，指审计风险决策中固有风险

和控制风险。固有风险和控制风险越高，即评估的审计风险越高，被

审计单位出现重要错报的可能性越大，则重要性水平就要确定得越低；

反之，重要性水平就要确定得越高。因此，重要性与评估的审计风险

也成反向关系。

3、合理利用这种反向关系

重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越

高。合理确定重要性水平，以便确定将要进行的实质性测试的性质、

时间和范围。

（二）审计重要性与期望的审计风险之间成正向关系

审计人员在审计时不仅要关注被审计单位的重大错报或漏报，而

且也应考虑会计信息使用者对信息的不同要求。固有风险既应包括被

审计单位出现的重大错报或漏报的可能性，也应包括会计信息使用者

对被审单位在资产的流动性、盈利性和负债的性质、金额以及融资的

能力、方式等方面的不同要求所导致的风险。

重要性与期望的审计风险成正向关系。即重要性与审计证据成反

向关系，期望的审计风险与审计证据成反向关系，则重要性与期望的

审计风险成正向关系。

四、重要性与审计风险的内在关系

重要性与审计风险是不可分割使用的两个概念。审计报告对被审

事项中的重要性错误未予纠正，就会导致审计风险。因此，重要性是

审计风险控制的核心和重点。审计过程中同样的事项，其重要性程度

提高时，审计风险必然降低。反之，审计风险必然提高。因此，重要

性和审计风险之间是反向对应关系。

在实施审计前，对不同规模企业的重要性有一个比较一致的认同，

即有一个大致相同的重要性数量水平，这个水平应该是相对数。重要

性数量水平越大，则对同一个项目的重要性程度认识就越低，从而审

计风险也越大。反之，审计风险就越小。所以，重要性数量水平和审

计风险水平成正向对应关系。

五、重要性应分为