财政学课件税收理论.pptVIP

P171可以代数证明：需求方和供给方所承担的税负之比，恰好等于需求曲线与供给曲线的斜率绝对值之比。因此，税负之比等于供需弹性倒数之比

案例研究：卷烟厂缘何成为纳税大户？

——析论税收的转嫁与归宿

一、基本情况据中国国家税务总局的统计，2005年的纳税百强企业，名列冠亚军的虽然是石油集团，但烟草行业却占据35家，几乎将近“半壁江山”。纳税百强企业去年共缴税约人民币（下同）1800亿元，其中35家卷烟厂所缴付的税金，总共是750亿元，单是获得季军的玉溪红塔烟草集团，就交了近100亿元的税。据了解，中国的烟民人数，保守估计达3亿多，是世界第一的抽烟大国。截止2005年，中国共有卷烟企业123家。共上缴税收2400亿。二、案例评析从统计数据看，卷烟厂的确提供了巨额的财政收入，对卷烟课征重税是世界各国通行的做法。中国的卷烟销售税收率为55％，卷烟税负是十分沉重的。对卷烟征收的税收大多为流转税，流转税（如增值税、消费税）却是容易转嫁的。从理论上说，转嫁的途径既可以是提高卷烟的销售价格，又可以是压低烟叶的采购价格。——从税负转嫁与归宿原理来看，主要转嫁途径是哪一条呢？主要是谁承担了烟草税？烟草企业是纳税英雄吗？另有以下影响因素（P171），但事实上也与弹性有关：以前转为例来分析2．课税范围。课税范围越宽广，越有利于实现税负转嫁；反之，课税范围越狭窄，越不利于实现税负转嫁市场范围大比小弹性如何？3．反应期间。需求方：在短期内会接受转嫁，长期内接受的程度变小。供给方：不能在短期内转嫁，但长期内情况会发生变化并导致税负转嫁长期弹性与短期弹性相比如何？4、税种属性。商品为课税对象比较容易转嫁的，要素收入（如工资、股利）课征的所得税，不易转嫁——前面所谓的直接税与间接税区别5．市场结构——实际上也与弹性有关控制市场价格的能力不同，税负转嫁的情况不同完全竞争（短期不能转嫁）垄断竞争（只能实现部分转嫁）寡头垄断（能转嫁）完全垄断（容易转嫁，转嫁多少和方式取决于商品的需求弹性）四、税收原则P157税收原则是政府在税制的设计和实施方面所应遵循的理论准则，也是评价税制优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。两大标准：效率与公平（现代税务观点实际上是三个，另加财政原则）古今中外管子“治国必先富民”“相地而衰征”法国柯尔贝尔“拔最多鹅毛而听最少鹅叫”4.1税收原则的发展（P157）英亚当·斯密（A.Smith）税收四原则平等原则（普遍、公平）——以获益的比例缴费确实原则确实，包括纳税的时间、地点、手续、金额等，都要使纳税者确实明了便利原则——以便利纳税人为出发点节约原则——征税费用力求节约“须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入”1.3、税收分类P155有五种分类，应熟悉前两种分类（1）以税收的征税对象为标准的分类以税收的征税对象标准，税收可以分为流转税类（商品税类）、所得税类、财产税类与行为税类等。其区分的根本标志是什么？行为税，只是习惯上的分类，按具体征税对象可归入上述三种。一组名词所谓流转税类，一般是指对商品的流转额和非商品的营业额所征收的那一类税收，如消费税、增值税、营业税、关税等。所谓所得税类，一般是指对纳税人的各种所得征收的那一类税收，如企业所得税（公司所得税）、个人所得税等。所谓财产税类，一般是指以属纳税人所有的财产或归其支配的财产数量或价值额征收的那一类税收，如房产税、契税、车船税、遗产及赠与税等。所谓行为税类，是指以某些特定行为为课税对象的税，如印花税、耕地占用税等。附：中国税收体系概况一、商品流转税系：增值税、消费税、营业税、关税二、所得税系：企业所得税（合并：外商投资企业和外国企业所得税）、个人所得税三、财产税及行为税系：房产税（城市房地产税）、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、土地增值税、车船使用税（车船使用牌照税）、车辆购置税、屠宰税（取消）、筵席税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税（停征）、印花税。农业税（已取消）（包括牧业税、农林特产税）2）以税收负担是否容易转嫁为标准的分类以税收负担是否转嫁为一标准，税收可以分为直接税和间接税两大类。所谓直接税，是指税负不易转嫁，由纳税人直接负担的税收，如各种所得税、土地使用税、社会保险税、房产税、遗产及赠与税等等。所谓间接税，是指纳税人容易将税负全部或部分转嫁给他人负担的税收，如以商品流转额或非商品营业额为课税对象的消