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8章风险评估与风险应对

习题参考答案

【复习思考题】

1.简述风险评估的基本程序与信息来源。

答：风险评估中，审计师应当首先了解被审计单位及其环境，然后实施询问

被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查、考虑其他信息、

项目组讨论等程序，以便以识别与评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

其中：了解被审计单位及其环境，至少应当包括以下方面：①被审计单位所

在行业相关状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②被审计单位的性质；

③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及相关经

营风险；⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。这些

情况可通过统计年鉴、行业协会、行业网站等途径获得相关资料；与被审计单位

管理层交流、审阅其编制的相关资料和报告、审阅其会议资料和决议、实地观察

其生产经营场所和活动等；以及项目组内讨论。

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其信息来源于被审计单位的管理层和对财务报告负有责任的人员、

内部审计师、以及负责生成、处理或记录复杂、异常交易的人员及其监督人员、

负责法律事务的人员、采购人员、生产人员、销售人员等。

分析程序，其信息来源于被审计单位的不同财务数据以及财务数据与非财务

数据，通过对其采用比较分析法、比率分析法、结构分析法和趋势分析法进行评

价。其中，比较分析中需要利用到本期未审计数与上期已审计数、本期计划数、

预算数、同行业标准或审计人员计算结果等，故而会涉及到相关财务数据的纵向

和横向比较、以及与行业内相关标准的比较等。

观察和检查程序，其信息来源于被审计单位相关的文件及记录、内部控制手

册、管理层和治理层编制的报告例如中期管理层报告等、实地考察被审计单位的

生产经营场所和设备，对交易在财务报告信息系统中的处理进行穿行测试等。

考虑其他信息，其信息来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程以及

向被审计单位提供其他服务所获得的经验、询问被审计单位外部法律顾问、证券

分析师或信用评价机构的报告、财经报纸或杂志的相关文章等。

项目组讨论，其信息来源受项目组成员的职位、经验和所需要信息的影响，

一般主要涉及到成员分享了解到的信息、审计思路和方法、项目组的审计方向等。

2.如何了解被审计单位及其环境，这对识别与评估被审计单位财务报表重大错报

风险有什么作用？

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旗开得胜

【答】审计师全面了解被审计单位及其环境，至少应当包括以下方面：

（1）被审计单位所在行业相关状况、法律环境与监管环境以及其他外部因

素；

（2）被审计单位的性质，包括其所有权结构、治理结构、组织结构、经营