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注册会计师：营业税法题库知识点（三）

1、单选?某房地产公司2013年1月采用预收款方式销售商品房15套给甲公司作为职工宿舍，商品房的市场价为80万元/套，甲公司当月支付了房价款的50%，其余款项在正式收房时再支（江南博哥）付。房地产公司1月应缴纳的营业税为()万元。

A、30

B、0

C、60

D、45

正确答案：A

参考解析：采用预收款方式销售不动产的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。房地产公司1月应纳营业税=15×80×50%×5%=30(万元)

2、单选?下列有关营业税税目的说法，表述正确的是()

A、出租土地使用权适用“转让无形资产”税目

B、出租小汽车适用“服务业—租赁业”税目

C、转让专利权适用“服务业—代理业”税目

D、销售货物同时向购买方收取的包装物租金适用“服务业—租赁业”税目

正确答案：B

参考解析：选项A，出租土地使用权适用“服务业—租赁业”税目;选项C，转让专利权适用“转让无形资产”税目;选项D，属于增值税混合销售，应征收增值税。

3、多选?下列关于营业税税目的有关说法中正确的有()

A、图书馆的图书和资料的借阅业务按照“文化体育业”征收营业税

B、无船承运业务按照“交通运输业”征收营业税

C、房屋修缮按“建筑业”征收营业税

D、装卸搬运按“服务业”征收营业税

正确答案：A,C

参考解析：选项B，无船承运业务应该按照“服务业——代理业”征收营业税;选项D，装卸搬运按“交通运输业”征收营业税。

4、单选?下列规定属于营业税纳税义务发生时间的是()

A、采用预收款方式销售不动产为收到预收款当天

B、采用预收款方式销售不动产为款项付清的当天

C、采用预收款方式销售不动产为合同规定的日期

D、采用预收款方式销售不动产为办理不动产转移手续当天

正确答案：A

参考解析：本题考核点是营业税纳税义务发生时间的规定。B、C、D三项不符合营业税纳税义务发生时间的规定。

5、多选?关于营业税的兼营的陈述，下列正确的有()

A、纳税人兼营不同税目应税行为的，未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额

B、纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额

C、纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的，由主管税务机关核定免征营业额

D、纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税

正确答案：B,C,D

参考解析：纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的，不得免税、减税。

6、多选?下列各项中，可以免征营业税的有()

A、金融企业从事受托收款业务取得手续费收入

B、电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入

C、QFⅡ委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入

D、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入

正确答案：C,D

参考解析：金融企业的手续费收入和电脑福利彩票的手续费，均无免征规定。

7、单选?某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额4800万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值1750万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司此项业务应缴纳营业税()万元。

A、144

B、52.5

C、91.5

D、196.5

正确答案：C

参考解析：建筑公司应缴纳的营业税=(4800-1750)×3%=91.5(万元)

8、单选?下列项目中，按5%计征营业税的是()

A、转让无形资产

B、交通运输业

C、文化体育业

D、建筑业

正确答案：A

参考解析：转让无形资产适用5%税率，其他均为3%。

9、单选?单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为()

A、将不动产交付对方使用的当天

B、不动产所有权转移的当天

C、签订不动产赠与文书的当天

D、受赠方缴纳契税的当天

正确答案：B

参考解析：本题考核营业税纳税义务发生时间的知识点。不动产赠送他人的营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

10、单选?下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是()

A、纳税人销售不动产应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B、航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税

C、纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地的主管税务机关纳税

D、纳税人提供的应税劳务发生在外县市，应向其机构所在地税务机关纳税

正确答案：C

参考解析：选项A，应该向不动产所在地主管税务机关申报纳税;选项B，应在分公司所在地主管税务机关缴纳;选项D，纳税人提供的应税劳务发生在外县市，应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

11、多选?自2011年1月28日起