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注册会计师：审计试题及答案（题库版）

1、单选?注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，对注册会计师而言，承担法律责任的种类不包括()

A.警告

B.暂停执业

C.没收违法所得

D.吊销注册会（江南博哥）计师证书

正确答案：C

参考解析：选项C属于针对会计师事务所而言的法律责任，而不是针对注册会计师的法律责任。

2、多选?在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有()。

A.有迹象表明被审计单位会计信息有误

B.审计范围存在限制

C.对原来要求的审计业务的性质存在误解

D.环境变化对审计服务的需求产生影响

正确答案：C,D

参考解析：下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：

(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;

(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解;

(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。

上述第(1)和第(2)项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。所以选项AB不正确。

【该题针对“初步业务活动”知识点进行考核】

3、多选?除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括()

A.取得客户的授权

B.未取得客户的授权，但根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据

C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

D.未取得客户的授权，但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为

正确答案：A,B,C,D

参考解析：【答案解析】：除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有：(1)取得客户的授权。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务，对此，职业道德规范和业务约定书都有规定和要求。未经客户的许可，除下述的第(2)、(3)两种情况外，会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果。(2)根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。(3)接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】

4、单选?在合理保证的直接报告业务中，注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()

A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”

B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”

C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”

D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”

正确答案：D

参考解析：注意把基于责任方认定的业务与直接报告业务两个条件结合考虑。

5、多选?注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位外部因素的有()

A.了解被审计单位的行业状况

B.了解被审计单位的目标、战略以及经营风险

C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价

D.了解被审计单位的内部控制

正确答案：A,C

参考解析：选项A为外部因素;选项B、D为内部因素;选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】

6、单选?PPS抽样中，预计没有错报时，如果注册会计师确定的可容忍错报为10000元，误受风险是7%，计算的选样间距是3000元。如果总体账面金额为1800000元，抽样规模则是()

A.10000

B.700

C.600

D.3000

正确答案：C

参考解析：抽样规模则是600=(1800000÷3000)。【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

7、单选?在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()

A.毛利

B.营业外收入

C.费用总额

D.所有者权益

正确答案：B

参考解析：非经常性的收益，如营业外收入不具有稳定性和代表性，所以不能以非经常性收益作为计算重要性水平的基准。

8、多选?在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据

B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与家公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

正确答案：A,B,C,D

参考解析：在应对评估的重大错报风险时，注册