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注册会计师：税法考点

1、单选?位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为()。

A.14（江南博哥）万元

B.18.2万元

C.32.2万元

D.39.34万元

正确答案：A

参考解析：关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据。应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)

2、单选?下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）

A.铁路线路占用的耕地

B.农村居民新建住宅占用的耕地

C.军事设施占用的耕地

D.国家机关新建办公楼占用的耕地

正确答案：B

参考解析：选项A：铁路线路占用的耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C：军事设施占用耕地，免征耕地占用税；选项D：国家机关新建办公楼占用的耕地，应按规定缴纳耕地占用税。

3、单选?下列各项中，不符合关税税率有关规定的是（）

A．进口货物在进口时需要征税的，按照纳税义务人申报进口之日实施的税率征收关税

B．暂时进口货物转为正式进口需补税时，按照该进口货物暂时进口之日实施的税率征收关税

C．溢卸进口货物事后确定需要征税的，按照其原运输工具申报进口日期所实施的税率征收关税

D．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征收关税

正确答案：B

参考解析：暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收关税。

4、单选?速算扣除数的作用主要是()

A.确定应纳税额的基础

B.减缓税率累进的速度

C.使计算准确

D.简化计算

正确答案：D

参考解析：“速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。

5、问答?计算题：

（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，11月15日支付60％，其余货款于12月15日前支付。由于购货方资金紧张，11月15日支付货款200000元。

（2）采用预收货款方式向甲企业销售洗煤l000吨，不含税销售额600000元，当月收取不含税金额20％的货款作为定金，该煤矿按照合同规定12月5日发货，并收回剩余货款。

（3）销售天然气1000千立方米，不含税销售额3000000元。

（4）从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税240000元，支付运费18000元、装卸费1000元、建设基金2000元，并取得运输部门开具的运费发票。

其他相关资料：原煤资源税税额3元/吨，天然气资源税税率为5%，煤炭综合回收率为40％。购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。

分别计算2011年11月该煤矿应缴纳的资源税和增值税。

正确答案：①采用分期收款方式销售原煤，资源税和增值税的其纳税义务发生时问都是销售合同规定的收款日期的当天。

应缴纳资源税=l200×60％×3=2160（元）

增值税销项税=660000×60％×l7％=67320（元）

②采用预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间都是发出应税货物的当天。对于原煤自用连续加工洗煤，如不能准确核算原煤移送使用数量的，可按洗煤的综合回收率，将洗煤的销售数量和自用量折算成原煤的数量，以此为课税数量计算资源税。由于合同规定12月5日发货，所以11月份销售洗煤并不缴纳资源税，也不缴纳增值税。

③资源税征税范围中的天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。煤矿生产的天然气不属于资源税征税范围，但是要计算缴纳增值税，且增值税适用税率为13%。销售天然气的增值税销项税=3000000×13％=390000（元）

购进材料可以抵扣的进项税=240000+（18000+2000）×7％=241400（元）

从上述计算得出结论：

该煤矿2011年11月份应缴纳资源税=2160（元）

该煤矿2011年11月份应缴纳增值税=67320+390000-241400=215920（元）。

6、多选?对税务机关作出的下列行为不服的，必须先经过税务行政复议，对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼的有（）

A．征收税款

B．加收滞纳金

C．没收违法所得

D．税收强制执行措施

正确答案：A,B

7、多选?根据国际税收协定的有关规定，下列说法中不正确的有（）

A．国际避税地是指不征税的国家或地区

B．国际避税采用的是非法手段，属于违法行为

C．《转让定价预约定价协议》使转让定价从事先确认变为事后调整

D．发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多地参照了《联合国范本》

正确答案：A,B,C

8、单选?甲企业生产一次性筷子，将其委托给乙加工