中国税制（第十三版）第4章关税 教学大纲.docx

第4章 关税

一、学习目的与要求

1.了解关税基本理论和我国关税制度变迁

2.理解关税的征税要素、税收优惠和征收管理

3.掌握关税应纳税额的计算

二、主要内容

本章包含六节，分别是：关税理论分析、我国关税制度变迁、关税的征税要素、关税应纳税额的计算、关税的税收优惠、关税的征收管理。

第1节是关税理论分析。主要讲解关税的概念和分类。关税是指国家海关对进出本国关境的货物或物品征收的一种税。货物是指以贸易行为为目的而进出一国关境的商品;物品是指入境旅客携带的、个人邮递的、运输工具服务人员携带的以及以其他方式进入一国关境的属于个人自用的非商品。关税壁垒是指用征收高额进口税和各种进口附加税的办法,以限制和阻止外国商品进口的一种手段。实行关税壁垒的作用是提高进口商品的成本,从而削弱其竞争力,起到保护国内生产和国内市场的作用。

第2节是我国关税制度变迁。主要介绍我国关税制度的建立与发展，以及我国的关税政策。目前,《进出口关税条例》和《进出口税则》是我国关税制度的两个最基本法规。《进出口税则商品及品目注释》是我国商品归类的法律依据之一,根据世界海关组织编写和修订的《商品名称及编码协调制度注释》,海关总署及时编制、修订我国的《进出口税则商品及品目注释》。

第3节是关税的征税要素。包括纳税人、征税对象、税率、进口货物原产地的认定这部分内容。进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人是关税的纳税义务人。凡是国家允许的,属于《进出口税则》规定应征税的进出口货物和物品,都是关税的征税对象。根据《进出口关税条例》的规定,关税的税率分为进口税率、出口税率和暂定税率。

第4节是关税应纳税额的计算。包括关税的完税价格、以及关税应纳税额的计算公式及举例。我国关税以进出口货物的完税价格为计税依据来计算应纳税款。

第5节是关税的税收优惠。包括关税的免征与减征、我国特定的关税优惠政策、《区域全面经济伙伴关系协定》。根据我国关税法规,减免进出口关税的权限属于中央。在未经中央许可的情况下,各地海关不得擅自决定减免,以保证国家关税政策的统一。法定减免是依照关税基本法规的规定,对列举的征税对象给予的减免税。

第6节是关税的征收管理。包括关税的申报与缴纳、关税缓纳、关税退还、关税滞纳金、关税的补征和追征。