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注册会计师：审计计划（强化练习）

1、单选?计划审计工作十分重要，对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。以下说法中正确的是（）。

A（江南博哥）、为保持一定的独立性，被审计单位的相关人员不可以介入工作底稿的编制工作

B、如果事务所注册会计师均不具备专业胜任能力，可以借助专家的工作

C、在商定审计费用时，注册会计师可以按照审计后资产总额的一定比例确定本次审计费用

D、在编制审计计划前，需要开展初步业务活动

正确答案：D

参考解析：被审计单位的财会人员及相关人员在适当情况下可以为注册会计师提供必要的工作条件和协助，如代编某些工作底稿等，选项A不正确；如果事务所所有的注册会计师均不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托，假如仅仅在某些特殊领域不了解，则可以借助专家的工作，选项B不正确；在商定审计费用时，不可以以审计后资产总额的一定比例确定审计费用，这属于或有收费，可以以审计前资产总额的一定比例确定审计费用，选项C不正确。

2、多选?下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中正确的有（）。

A、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系

B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系

C、重要性和审计证据之间成反向变动关系

D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系

正确答案：A,B,C

参考解析：重要性和审计证据之间成反向变动关系，即重要性越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。

3、多选?使用重要性水平，助于实现下列目的的有（）。

A、确定风险评估程序的性质、时间和范围

B、识别和评估重大错报风险

C、确定进一步审计程序的性质、时间和范围

D、确定重大不确定事项发生的可能性

正确答案：A,B,C

参考解析：本题考核重要性水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围；识别和评估重大错报风险；确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项ABC均为正确答案，选项D不是使用重要性水平的目的。

4、单选?在既定的审计风险水平下，下列表述不正确的是（）。

A、评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

B、可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系

C、评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

D、可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

正确答案：B

参考解析：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

5、单选?在下列描述中，需要运用重要性原则的是（）。

A、编写管理建议书

B、接受业务委托

C、评价审计结果

D、签订审计业务约定书

正确答案：C

参考解析：注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，必须运用重要性水平。

6、多选?注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（）。

A、向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等

B、如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等

C、何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等

D、向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等

正确答案：A,B,C,D

参考解析：注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。

7、单选?根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。

A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多

C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险

D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

正确答案：C

参考解析：本题考查的是审计风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项C不正确。

8、多选?下列关于重要性含义的表述中，恰当的有（）。

A、如果合理预期错报（包括漏报