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注册会计师：税法试题预测三

1、问答?某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2010年12月相关经营业务如下：

（1）进口化妆品一批，支付境外的买价300万元，支付境外自己的采（江南博哥）购代理人的购货佣金6万元，支付境外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用26万元，保险费用无法确定，经海关查实放行；支付从报关地运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，取得运输公司开具的运输发票；

（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额100万元，加工结束后向委托方收取加工费和代垫辅助费不含税金额50万元，开具增值税专用发票，该商贸公司无同类化妆品的市场价格；

（3）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，取得运输发票，当月由于管理不善丢失5％；

（4）将进口化妆品的80％重新加工制作为成套化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额720万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；

（5）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于购货方提前付款，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到不含税金额285万元；

（6）取得化妆品的逾期包装物押金收入14.04万元。

（注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。）

要求：

按下列顺序回答问题：

（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；

（2）计算该公司受托加工应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；

（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；

（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；

（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；

（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；

（7）计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加。

正确答案：（1）该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：

①关税完税价格=（300+4+26）×（1+3‰）=330.99（万元）

应缴纳关税=330.99×20％=66.20（万元）

②消费税组成计税价格=（330.99+66.20）÷（1-30％）=567.41（万元）

应缴纳消费税=567.41×30％＝170.22（万元）

③应缴纳增值税=567.41×17％＝96.46（万元）

（2）该公司受托加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和：

①代收代缴消费税=(100+50)÷（1-30％）×30％=214.29×30%=64.29（万元）

②代收代缴城建税、教育费附加=64.29×（7％+3％）=6.43（万元）

应代收代缴消费税、城建税和教育费附加合计=64.29+6.43=70.72（万元）

（3）国内销售环节应缴纳的消费税总和=［720+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）］×30％-170.22×80％=237.6-136.18=101.42（万元）

（4）该公司国内销售环节实现的销项税额总和=［720+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）+300+50］×17％=194.14（万元）

（5）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和

96.46+8×7％+34×（1-5％）+20×（1-5％）×7％=96.46+0.56+32.3+1.33=130.65（万元）

（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税：

194.14-130.65=63.49（万元）

（7）计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加：

（101.42+63.49）×（7%+3%）=16.49（万元）。

2、单选?税收权利主体是指()。

A.征税方

B.纳税方

C.征纳双方

D.中央政府

正确答案：C

参考解析：税法的权利主体包括纳税主体和征税主体双方。

3、单选?下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的有（）

A．销售代销货物

B．将外购货物用于职工福利

C．将自产货物用于不动产在建工程

D．将委托加工收回的货物无偿赠送给其他单位

正确答案：B

参考解析：辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。该纳税人应预缴的增值税=18×3%=0.54（万元）。

4、多选?根据企业所得税法的规定，下列选项中属于无形资产的有（）

A.土地使用权

B.著作权

C.非专利技术

D.商标权

正确答案：A,B,C,D

参考解析：选项ABCD均属于企业所得税法规定的无形资产。

5、单选?保险公司取得的下列