关于委托研发费用加计扣除备案的时间点等规定.docVIP

关于委托研发费用加计扣除备案的规定

关于研发费用加计扣除这一块，税务局已经不要求事前审查备案了，只要企业自行准备加计扣除的相关资料留存备查就行了，资料主要包括研发费用汇总表、立项书、项目组、决议等，事后税务抽查到了企业拿出来给他们看就ok了。也就是说如果是企业自主研发的，那么该研发项目在科技局不需要备案，在税务局也不需要备案。但如果是企业委托外单位开发的，那么该项目就应该在合同签订后及时到科技局认定并备案，只有经过科技局认定备案后的委托开发合同发生的研发费用才能加计扣除。

这里我们谈到一个备案时间的问题，正常情况下应该在委托开发合同签订开始就应该去科技局备案，但有的企业可能动作慢了，慢到啥程度呢？直到加计扣除所属年度的次年汇算清缴截止日（5.31）还没有完成备案，那么超过汇算清缴截止日（5.31）再去备案的，税务局会不会不同意纳税年度的加计扣除呢？答案是否定的，虽然实际备案日期超过了汇算清缴截止日，但是科技局对该覆盖纳税年度的委托开发合同进行事后追加确认，即科技局认定该合同是有效的，那么税务局对此是同意加计扣除的。

另外就是关于谁去备案的问题，是委托方还是受托方去做备案呢？答案是都可以，委托方和受托方都可以去当地的科技部门办理认定备案手续，且只要一方办理即可，只要最后科技部门在委托开发合同上加盖认证印鉴章就可以进行加计扣除了。

企业申报享受研发费用加计扣除政策时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定执行，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。