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商业银行财务内部控制问题及对策研究

财务管理历来是企业管理的重点领域，财务管理和企业业务发展、内部管理也有着重要联系，一旦企业财务管理发生问题，往往有“牵一发而动全身”的效应，对于企业方方面面工作的进行都有着一定影响，因此，财务管理的有序性和规范性对于企业的安全稳健发展有着重要意义。在企业财务管理过程中，财务内部控制是防范风险的重要手段，对于发现问题、处理问题、防范问题有着重要意义，近年来，越来越多的企业意识到财务管理内部控制的重要性，在财务内控方面不断加强措施。商业银行作为以资金业务为主的企业，其财务内部控制更加重要，同时，商业银行作为非一般性企业，其财务管理和内部控制又有着特殊要求。本文立足新形势下商业银行经营发展的实际情况，探讨商业银行财务内部控制的主要目标、原则，以及商业银行有效开展内部控制的具体措施。

一、财务内部控制基本概念

所谓财务控制，主要是指运用特定的方法、措施和程序，通过规范化的控制手段，对单位的财务活动进行控制和监督。就企业财务内控而言，从其办学和管理的实际情况来看，企业内部财务控制主要包括三个环节，分别是事前控制、事中控制、事后控制。具体而言，事前控制主要是在企业某一财务管理计划实施周期之前，通过编制合理的预算，为财务控制提供有效的依据，以及通过不断修订和完善相关财务控制制度，使财务控制工作的正常开展能够有据可循，这些做法的主要目的是使得财务控制中的一系列风险或者矛盾能够有合理的解决依据。事中控制主要是在处于企业财务管理计划某一周期内，通过对企业管理发展过程中一系列涉财活动加强监督，来实现对财务相关活动的全程动态监测和纠正。除此以外，还包括在日常活动中，将财务内控的理念、文化和要求等整合成相应的培训或者宣传内容，持续对企业职工开展常规教育，从意识层面提高财务控制效果。

二、商业银行财务内部控制的目标和原则

（一）商业银行财务内部控制的主要目标

商业银行财务内部控制的主要目标包括四个方面：一是通过有效的内部控制，保障国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行，依法合规经营；保障商业银行发展战略的实施和经营目标的实现，提高经营管理水平。二是通过财务内部控制，构建科学合理、运行有序的财务风险管理体系，预防、发现和纠正在财务管理过程中可能发生的一系列错误与舞弊。三是通过财务内部控制，持续提高商业银行财务内控管理和风险防范的有效性，防范操作风险和案件风险的发生。四是通过财务管理，保障业务记录、财务信息和其他管理信息的真实性、准确性和完整性。

（二）商业银行财务内部控制的基本原则

商业银行在开展财务内部控制的过程中，应当要遵循全面性、审慎性、有效性和制衡性原则，具体如下。

1．全面性原则

商业银行在开展财务内部控制过程中，内控工作应当要渗透到商业银行财务管理的各个基础过程和各个操作环节，能够覆盖商业银行财务工作运转所涉及的各个分支机构、部门和岗位，并由全体员工参与，所有财务相关的重要决策或业务操作均应有案可查。在全面控制的基础上，优先关注重要业务事项和高风险领域。

2．审慎性原则

商业银行财务内部控制应以防范财务风险、落实商业银行审慎经营原则为出发点，商业银行的财务管理和财务风险防范，尤其是商业银行新设立的机构或开办新的业务，均应体现“内控优先”的要求。

3．有效性原则

商业银行财务内部控制应具有高度的权威性，不仅是商业银行财务管理部门及其相关人员，而是商业银行全体员工都必须竭力维护商业银行财务内控制度的有效执行，所有岗位人员和可能存在风险因素的事项均应受内控约束，任何人员都不得拥有超越制度的权力，内控存在的问题应及时发现和纠正。

4．制衡性原则

商业银行财务内部控制应在财务管理模块设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的体系，同时兼顾服务和运营效率。

三、商业银行财务内部控制问题浅析

（一）商业银行财务内部控制制度问题

俗话说，“事业发展，制度先行”，在商业银行开展内部控制的过程中，财务内部控制是重要方面，但是从实际情况来看，当前商业银行财务内部控制制度还是存在一定的可待提升之处。一是商业银行财务内控制度缺乏动态更新，有的制度长期沿用而不考虑客观形势变化，和现实需要产生一定的脱节。二是商业银行内部控制制度修订质量不高，难以覆盖日常财务经营管理方方面面环节。三是商业银行财务管理制度的有效执行水平还有待提升，财务制度的刚性执行总体上有待提升。

（二）监督检查未能充分发挥有效作用

监督检查是商业银行财务内控的一个重要工具，是发现问题、处理问题及防范问题的重要保障。但是从当前很多商业银行实际情况来看，商业银行监督检查并未能够在商业银行财务内控中发挥有效作用。一是审计工具作用发挥有限，商业银行审计工作的深度、广度还有待提升，甚至在某些审计工作开展过程中存在流于形式的情况，对于一些该发现、应发现的问题没有能够