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三鹿集团部控制案例分析

摘要

三鹿集团破产,引发中国奶业的震〞,其部控制到底扮

演了什么样的角色鉴于企业部控制根本规表达了国部控

制的最新观念,本文运用其对三鹿集团进展部控制案例分

析。

一，部控制相关理论

1.部控制的定义

部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实

施的、旨在实现控制目标的过程〞。部控制的这一定义向我

们提醒了两个核心理念：第一，部控制是全员参与的，不仅

仅是董事会和监事会的事情，还关系到公司的经理层和一般

员工，不同层级的人员〔机构〕在企业的部控制中承当着各

自的职责。

第二，部控制是一个过程，是一个动态的过程。部控制

由部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、部监视五大

根本要素构成，是一个包含搭建部控制环境、建立评估

机制、制定并实施各项控制措施、收集和传递与部控制相关

的信息、对部控制的建立和实施情况进展监视检查的循环运

作的过程。

2.部控制的作用

具体来说建立和实施部控制可发挥如下作用：

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〔1〕保证国家的方针，政策和法规在企业部的贯彻实施

贯彻执行国家的方针政策和法规是企业进展合法经营的先

决条件。

〔2〕健全完善的部控制可以对企业部的任何部门任何流转

环节进展有效的监视和控制对所发生的各类问题能及时反

映及时纠正从而有利于保证国家方针政策和法规的有效执

行

〔3〕保证会计信息的真实性和准确性，通过严格部控制保

证各项经济业务被真实完整无误地记录下来从而保证会计

记录的可靠性，通过部控制提供可靠的财务信息有助于管理

者做出正确的经营决策股东，贷款人和其他各方做出正确的

投资决策。

〔4〕有效防企业经营风险，企业要到达生存开展的目标

就必须采取部控制措施，有意识地减少和防止面临的各种风

险对各类风险进展有效的预防和控制是防企业风险最为行

之有效的手段。通过对企业风险的有效评估不断加强对企业

经营风险薄弱环节的控制，可以促使企业减少和防止风险保

护财产和资源的平安完整健全，完善的部控制能够科学有效

地监视和制约财产物资的采购，计量，验收等各个环

节，以防止出现舞弊和无意过失从而确保财产物资的平安完

整并能有效地纠正各种损失浪费现象的发生。

〔5〕保证正确履行所授予的职责，企业通过部控制可以

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明确各部门和有关人员的职责围，权利和到达的工作要求并

将其有效地传递给相关员工同时实施必要的审核，保证不相

容职务的别离和员工正确履行所授予的职责。

二，三鹿集团部控制制度

1.三鹿集团简介

三鹿集团股份(以下简称三鹿集团)是国最大的奶粉生产

企业,在乳制品加工企业中位居全国第三名。作为农业产业

化国家重点龙头企业和省、市重点支持的企业,三鹿集团先

后荣获全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业、科技

创新型星火龙头企业、中国食品工业优秀企业、中国优秀诚

信企业等省以上荣誉称号两百余项。其主导产品三鹿配方奶

粉被国家技术监视局列为全国首批重